广州市国家税务局营改增的培训.pptVIP

;;;;;;; 1、此次“营改增”试点行业中的“交通运输业”不包括铁路运输业。 2、此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。 3、纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。;交通运输业;部分现代服务业;部分现代服务业;部分现代服务业;部分现代服务业;部分现代服务业;部分现代服务业;部分现代服务业; 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。非营业活动，是指： （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。; 纳税人在办理“服务贸易等项目对外支付出具税务证明”时，应注意属于营改增范围的非居民企业是否已缴纳增值税，应缴未缴增值税的应办理补缴，错缴营业税的可以前往地税局办理退税。; （一）纳税人 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。; 对境内的理解： 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务： 1、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 2、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。; （二）扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。;西藏代理人;;; （一）一般计???方法 1、定义： 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2、适用范围：一般纳税人; （二）简易计税方法 1、定义： 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率 2、适用范围 （1）小规模纳税人 （2）一般纳税人提供的特定应税服务（公共交通运输服务、动漫企业等）可以选择适用简易计税方法计税，一经选择36个月内不得变更。 ; 简易计税方法注意事项 试点纳税人中的一般纳税人提供以下应税服务可选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车） 动漫企业提供的动漫相关服务以及在境内转让动漫版权，自试点实施之日至2012年12月31日，可选择适用简易计税方法，选择后在此期间不得变更计税方法。 以试点实施前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 ;;;; 混业经营的纳税人应分别核算，否则从高适用税率或征收率。 1、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率；【如，既提供仓储服务（税率6%）又销售货物（税率17%）且不能分别核算的，按17%税率征收】 2、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率； 【如，既提供公共交通运输服务（简易征收3%）又销售自来水（简易征收6%）且不能分别核算的，按6%征收率征收】  3、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 【如，既提供公共交通运输服务（简易征收3%）又提供修理修配劳务（税率17%）且不能分别核算的，按17%税率征收】 ; 混业经营：企业经营行为涉及应征增值税的不同项目。 【如，既提供仓储服务又销售货物】 混合销售：企业一项经营行为既涉及增值税应税项目又涉及营改增后的营业税应税项目。 【如，销售机器同时提供售后安装调试服务】 兼营：企业的经营行为既涉及增值税应税项目又涉及营改增后的营业税应税项目。 【如，既销售货物又提供餐饮服务】; 当期销项税额=当期不含税销售额×税率 （一）一般销售方式下销售额的理解 1、不含税销售额：销售额中不含增值税额本身 换算公式：不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率） 2、销售额的范围：全部价款和价外费用 3、外币销售额的折算：发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价 ; （二）特殊销售方式下的销售额 1、折扣销售 折扣销售：销售方在销售货物或应税劳务、