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第五章 资金清算业务核算 * * 第一节 资金清算业务概述 一 资金清算的含义 银行之间由于资金清算业务往来而产生的资金划拨称作资金清算。 二 资金清算业务的种类 1 系统内清算和跨系统清算 系统内清算：收付款人在同一银行系统的不同行处开户，结算款项需要在同一银行系统不同行处之间划拨，由此引出的资金清算。 跨系统清算：支付结算涉及的收、付款人在不同银行系统开户，结算款项需要在同一银行系统不同行处之间划拨，由此引出的资金清算。 2 同城清算和异地清算 同城清算：同一城市不同一行之间的资金往来 异地清算：不同地区之间的行处的资金往来 3 手工清算和电子清算 手工清算：在计算机网络普及之前，主要通过邮局信件往来及电报往来进行银行间信息连接及账务往来的资金清算。 电子清算：是以电子计算机网络及卫星传输系统作为银行之间的通讯和连接工具的，通过计算机网络和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。 4 全额实时清算和差额定时清算 全额实时清算：指参加资金清算的各个商业银行，采用实时处理方式，对每一笔收款或付款业务实时转发，并对其清算户实时清算。 差额定时清算：指参加资金清算的各个商业银行将各自应付应收款项的金额进行轧差，得到应贷或应借差额，然后在固定时间通过中国人民银行的存款账户进行资金划拨。 三 我国资金清算业务系统框架体系 中国现代化支付系统 银行系统内电子汇划系统 票据交换系统 银行卡支付系统 外币清算系统 第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算业务的核算 系统内电子汇划资金清算：是各个商业银行通过本行自己开发的系统内电子汇划支付系统来完成的款项收付。 一 系统内电子汇划系统的基本结构 发报经办行 总行清算中心 收报清算分中心 发报清算分中心 收报经办行 二 系统内电子汇划业务的基本流程 1 发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行 2 发报清算分中心将所属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心 3 总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行，并当日更新该分中心清算账户备付金存款 4 收报清算分中心当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付 ① ② ③ ④ 2、电子汇划业务的基本做法 实存资金：是指清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，各经办行在清算行开立备付金存款账户。 同步清算：发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算办理经办行之间的清算。 头寸控制：指各个经办行在总行清算中心开立的备付金存款账户，必须保证有足够的存款。 集中监督：总行清算中心对汇划业务往来数据发送，款项清算进行监督管理。 3、电子汇划业务的会计科目 清算资金往来——辖内往来：资产负债类，反映各收发报行和清算行之间的资金汇划往来于清算情况 存放同业：资产类，反映各清算行存放在总行及各个经办行存放在清算行的备付金。设“上存总行备付金”和“上存省分行调拨资金”两个明细账 同业存放：负债类：反映总行收到的各个清算行上存的备付金存款，及省区分行收到的各个经办行上存的款项。设有“备付金存款”及“调拨资金存款”两个明细账。 4、电子汇划的日常账务处理 （1）发报经办行的处理 贷方业务汇出付款：如异地托收承付、汇兑等业务 这里以汇兑业务为例： 借：吸收存款——活期——某单位 贷：清算资金往来——辖内往来 收到清算分中心接受业务成功的反馈信息，转账： 借：清算资金往来 贷：存放同业——上存省分行调拨资金户 （2）发报清算分中心（清算行） 清算分中心收到发报经办行发来的贷方汇划业务时： 借：清算资金往来—辖内往来 贷：存放同业——上存总行备付金户 业务处理完成后做会计分录 借：同业存放 贷：清算资金往来——辖内往来 如是借方汇划业务，会计分录相反 （3）总行清算中心处理 总行清算中心收到各发报清算分中心汇划款项，由计算机自动登记后，将款项送至收报清算分中心。 如为贷方汇划款项，会计分录为： 借：同业存放—发报清算分中心户 贷：同业存放——收报清算分中心 如为借方汇划业务，会计分录相反。 （4）收报清算分中心 借：存放同业——上存总行备付金户 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：同业存放 如为借方汇划业务，会计分录相反。 （5）收报经办行处理 受理贷记业务时： 借：清算资金往来——分行辖内 贷：吸收存款——收款人户 借：存放同业 贷：清算资金往来 第三节 票据交换系统的核算 同城票据交换是指同一城市(或区域)范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中