第五章文档新节 销售跟收款循环审计实验.pptVIP

内容安排 一、控制测试 运用询问、观察、检查、重新执行、穿行测试等程序对销售与收款循环内部控制有效性进行测试，查找该循环内部控制的薄弱环节，据以确定实质性程序的审查重点； 二、实质性程序 运用分析性程序与细节测试，对主营业务收入、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税金、其他业务利润、营业费用、主营业务税金及附加等报表项目实施实质性程序，据以确认认定层次有无重大错报。 控制测试 步骤1——调查问卷 审计之星中，点击【审计预警】进入【内控制度设定】，选择【销售与收款业务循环内部控制调查表】，如图S2-1、2所示点击打开，点击【编辑】即可根据实际情况进行修订后保存。 该结果可打印成文档进行调查，回收后根据问卷结果，如图S2-3所示，在【审计预警】进入【内控制度评价】进行评价输入； 保存评价结果后如图S2-4所示，在【内控预警报告】中查阅系统自动统计的未遵循的内部控制节点。 控制测试——底稿准备 下面是三张张简化控制测试底稿。 控制测试1——销售管理控制测试 控制测试之二——将发货通知单与发票核对 在图S2-10中，点击【查看原始凭证】，如图S2-11和图S2-12所示，可以联查到该张记账凭证所附原始凭证，将该原始凭证信息记录记录到上述图S2-6——图S2-8的底稿相关表项中。 控制测试之三——收款管理 由于2005-11-02的记账凭证-9并没有后附销售合同等资料，因此需再查询与之相关的预收账款的记账凭证。 从【基本信息查询】菜单下选择【辅助明细账】，如图S2-13所示，查询出“预收账款——宝山钢铁股份有限公司”的明细账。 在上述审计过程中，所取得的证据基本上为企业内部凭证，为更好核实其内部控制的合理性，需要通过外部凭证来证实。 通过计划阶段的工作，我们可以发现该企业销售业务为企业发运并负担货运费用。因此，通过查询销售费用的明细账，并查询到其后附原始凭证进一步进行核实。 如图S2-17所示，从【基本信息查询】中的【总账及明细账】查询出“销售费用－运杂费”明细账。 主营业务收入审计实质性程序 主营业务收入截止测试 应收账款审计实质性程序 如果函证无法进行或结果不能得到信赖，可以参照如S2-55所示的【应收账款替代程序表】执行替代程序，并将相关结果填入表中。 数据导入在计算机审计中的地位和作用如何？ 图S2-32中，选取与0000666674361号货运单对应的2005年11月2日记账凭证-9号双击打开得到图S2-35所示信息，并【查看原始凭证】，如图S2-33和图S2-34所示得到发货单和增值税专用发票，将相关信息记录到图S2-28工作底稿中。 将抽取出的货运单分别与对应的发货单、发票及记账凭证核对并记录相关信息后，得到图S2-36所示的底稿，如果发现存在问题，则需进一步核实并要求被审计单位编制调整分录。 截止测试 如图S2-37所示，打开“主营业务收入截止性测试”底稿备用。 由于会计电算化中，不管是总账还是明细账的账簿资料皆依据同源记账凭证，而审计软件做数据导入时，也是将被审计单位的记账凭证导入系统，然后重新生成总账和明细账，因此，抽取样本的起点一般可以从记账凭证入手。如图S2-38所示，在【凭证检查】菜单下选择【凭证条件设置检查】，新增“销售收入截止测试”条件并保存。 图S2-38中点击【查询】，得到如图S2-39所示2005年12月21日至2005年12月31日间的主营业务收入相关记账凭证。打开2006年账套后，同理得到如图S2-40所示2006年1月1日至2006年1月10日间的主营业务收入相关记账凭证。 在图S2-39和图S2-40中，双击打开每一张记账凭证，以2005年12月21日记账凭证-70为例，如图S2-41和S2-42所示，点击【查看原始凭证】，核对所附销售发票、发货单与记账凭证信息，并记录于图S2-37的底稿文件中。 从【基本信息查询】菜单下打开【账套基本信息】，点击打开【原始单据】中的【出仓单存根】，如图S2-43所示查询出2005年12月21日至2006年1月10日间的出仓单存根联。 从【基本信息查询】菜单下打开【账套基本信息】，点击打开【原始单据】中的【增值税附件】，如图S2-44所示查询出2005年12月21日至2006年1月10日间的增值税发票复印件。 将图S2-43和图S2-44的出仓单信息与前述步骤对应的记账凭证（包括后附发票和发货单）进行核对，并将相关信息记录于图S2-37的底稿文件中，特别注意相关日期是否一致，从而判断是否存在跨期确认入账的情况。测试完成，得到如图S2-45所示的底稿结果， 如果存在跨期入账情形，还须要求被审计单位编制调整分录。 应收账款函证 如图S2-46所示，打开【审计底稿】下【中注协审计底稿模板】中的【应收账款（含坏账准备）_模板.xls】，以备根据实际情