第五节文档新财政审计.pptVIP

4.5 审计内容 预算执行情况 决算清理情况 预算收支平衡情况 上下级财政结算情况 * * 4.6 审计重点 将新预算法第七十九条所列各项审查重点作为决算草案审计的审计重点： 预算收入情况；支出政策实施情况和重点支出、重大投资项目资金的使用及绩效情况；结转资金的使用情况；资金结余情况；本级预算调整及执行情况；财政转移支付安排执行情况；经批准举借债务的规模、结构、使用、偿还等情况；本级预算周转金规模和使用情况；本级预备费使用情况；超收收入安排情况，预算稳定调节基金的规模和使用情况本级人民代表大会批准的预算决议落实情况 * * 五、下级政府预算执行与决算审计 审计内容见p109-111页 重点关注： 下级政府是否执行上级政策 是否侵占上级财政利益 * * 六、财政专项资金审计 财政专项资金是政府明确了具体项目、指定了专门用途的财政性资金，在使用和管理上要求单独核算、专款专用。包括： 本级政府发展支出（即项目支出） 对下级政府的专项转移支付 针对每种专项基金，都会制定专门的管理办法或条例，如： 交通运输节能减排专项资金管理暂行办法 财政专项扶贫资金管理办法 * * 财政专项资金的管理流程 * * 项目单位申请/预算编报 1 主管单位审核/预算分配与批复 2 财政部门拨付资金 3 项目单位使用资金 4 监督部门监管 5 重点抽查的6个专项项目中，有18.59亿元专项资金（占抽查金额的37.59%）被骗取套取。 南充鑫泓建材有限责任公司和四川安格儿建材有限责任公司2012年以来，虚构项目、私刻印章、伪造公文、虚开发票，骗取中央基建投资补助1240万元 * * 申报中存在虚报冒领问题： 2013年度审计工作报告专项财政资金部分 黑龙江百禾食品有限公司在未向银行贷款的情况下，伪造银行公章、银行法定代表人名章、贷款合同、保证合同等，申报2013年林业贷款贴息104.1万元 * * 　财政部分配的“成品油价格补助”、“小额担保贷款财政贴息”、“全科医生规范化培养基地能力建设”等3个专项中，有128.32亿元超出规定的补助范围 发展改革委在“重点节能工程”专项中超范围安排地方发展改革等部门车辆购置补助2.18亿元，向“防灾减灾能力建设”专项的7个项目超出标准或申请额多安排投资940万元。 * * 分配中存在超范围、超标准问题： 审计9个省发现，8个省及所属12个县挤占挪用专项资金31.33亿元，主要用于日常运转、工业园区建设、发放工资津补贴等。 如四川省简阳市2010年至2013年，将上级财政拨付的民生类专项资金共计14.19亿元挪用于市重大项目、工业园区建设等，影响相关政策目标的实现。 * * 使用中存在挤占挪用问题： 财政专项资金的审计思路 针对财政专项资金管理流程中的各个步骤展开审计，如 审计财政专项资金使用单位的申请材料是否齐全；是否符合申报条件；是否存在虚报冒领财政资金的问题；预算编报是否合理，是否存在预算金额过大的问题 审计财政专项资金的审核程序是否适当；专项资金的分配是否超出既定范围或标准 审计财政部门拨付资金是否及时足额 是否存在挪用专项资金的问题 * * * * 1）“绿色**”项目收支 日期 摘要 拨入专款 支出专款 2007.8.22 拨入06年专款 300,000 2008.3.8 拨入07年专款 300,000 2008.3.20 2008.4.5 拨给农户树苗 河堤植树 64,100 120,000 2）“森林防火项目”收支 日期 摘要 拨入专款 支出专款 2007.8.8 拨入06年专款 52，000 2007.8.15 购置电脑 9700 2007.11.5 购置打印机 7500 案例分析 审计人员对某县贫困寄宿学生补助金进行审计。 按照该项资金管理规定，其发放程序如下：首先由各学校向财政机构预借款；再向按照一定的标准确定的贫困寄宿学生发放款项，同时由领款学生在发放表上签名；最后由各学校报账员凭发放表向财政机构报账，多退少补。 * * 审计发现： （1）某镇中心学校A未能提供界定贫困寄宿学生的相关资料，也未在校内及学生家庭所在乡镇范围内对贫困寄宿学生名单进行公示。请问该校的做法可能带来什么问题？ （2）某镇中心学校B下属小学在发放补助金时均由各学校校长一人领款、发放、报账。请用内部控制理论分析其中可能存在的问题。 * * 案例分析 审计人员对某县机动渔船柴油补贴管理使用情况进行审计。按照规定，该项补贴以每条渔船为单位进行发放，同时渔船要上交资源保护费。 该县2006-2008年领取柴油补贴的渔船分别为107、220和411条。2008年，该县上交资源保护费的渔船数目为208条。 * * 相关负责人解释，之所以领取柴油补贴的渔船数连年翻番，是因为原来渔民们为逃避交费都不来登记，