风险评估和审计预期.pptVIP

财务表现的底层原因？ * * 了解企业的治理和管理 1、企业的发展历史 2、治理结构 3、管理水平 4、团队建设 5、公司文化 6、员工队伍 * 1、企业的发展历史 （ 1）股权变动史 （2）资产变动史：收购、设立、迁址、变卖、关闭分子公司及重要扩产，时间和原因 （3）业务变动史：业务变化原因、长跨度数据 （4）高管变动史：历届董事、历次高管尤其是销售、研发、生产、财务分管负责人及变化和原因 * 2、治理情况 核心人员的激励机制 制约机制 治理机制的实际事件 * 3、管理情况 是否分工明确 负责人素质是否高 各类人员的激励机制是否健全 激励机制的执行情况 * 4、团队情况 是否聪明（对行业/对手/自己的认识） 是否有激情（事业心） 是否容易相处（合作意识） 特别关注核心领导人的上述素质 * 5、公司文化 是否积极、阳光、向上 还是相反 通过交流感受，不是看文件 * 6、员工队伍 各类人员数量及变化-看发展态势 平均薪酬及当地地位-看竞争力 满意度 - 预测未来的稳定性 离职率- 测度过去的稳定性 * 六、预期与反舞弊 * * * * 国际流行的风险基础战略系统审计方法 （1）了解客户的战略性优势。 （2）了解威胁客户经营目标实现的风险。 （3）了解实现战略优势所需的关键程序和相关胜任能力。 （4）衡量和评价流程执行情况。 （5）通过建立全面的经营知识决策框架，对管理当局作出的认定进行职业判断。 （6）利用全面的经营知识决策框架对整体会计报表包含的关键认定进行预计。 （7）将报告的财务成果与预期值比较，设计进一步的审计测试 * * 如何形成预期? 形成预期的基础 行业常识----公开资料/外部访谈 企业知识----内部文件/内部访谈 会计知识 * * 收入预期--销售的过程了解 （1）销售的分部信息（产品、地区） （2）订单方式和发货周期（销售模式）——库存商品、在途商品、在手订单 （3）销售组织——销售费用中工资、奖金、办公费、运费、广告、回扣的比较 （4）账期——应收账款（访谈的周期与财务反应的周期） （5）紧俏——预收账款 （6）客户管理——前N大客户名单及销售额变化 （7）对下游议价能力（定价策略及售价变动）——上述数据绝对值及比率变化 * 预期收入的一种方法 产能? 看设计 访谈 什么决定产能 机器 工人 面积 …… 产能利用率? 访谈 观察 那些因素可核实产能 物料消耗 动力 价格? 访谈 看合同 看发票 库存变化？询问库房 销售量/金额 销售量=产能*产能利用率+/-库存变化 直接利用询问结果 收入预期 收入=销量*价格 直接利用询问结果 * * 收入核实的方法 询问 内部 分管副总/销售人员/库管/车队/…… 外部 客户/行业/同行/…… 内部经营的分析 产供销匹配/工作强度/…… 行业背景分析 分析性复核 月度 年度 长跨度 控制测试 细节测试 合同/出库单/运单/…… * * 有效性高 有效性低 成本预期 了解采购 了解生产 * * 2、生产环节 （1）制造过程（生产模式 生产工艺流程 ）—— 成本及构成（生产投料与预收等的关系） （2）生产周期 —— 在产品 （3）产能—— 房屋、 设备、 土地(投入/产出分析) （4）产量(产能利用率 ) —— 工人及其他投入品的匹配 （5）产品质量控制情况 (6) 成本结构 * 3、采购环节 （1）账期―― 应付账款 （2）紧俏—— 预付账款 （3）备货周期——原材料 （4）采购策略——前几大供应商名单及采购额变化 （5）对上游的议价能力及变化――上述三数据的绝对值及比率变化（访谈的周期与计算的周期） * 销售成本的预期 成本构成访谈及分析 料 工 费 标准成本分析 同业/外部专家访谈及比较 实物的进、销情况分析 采购 与 期初期末的变动 分析性复核 毛利？ 行业资料（上市公司可比数） * * 有效性高 有效性低 费用的预测 有那些方法？ 行业比较 （费率/门槛/竞争） 内部分项询问估算 例如：销售激励政策 / 计件工资政策…… 需要作那些工作？ * * 利润表的预期难嘛？ 收入 -成本 -费用 =净利润 利润表的预计其实很简单 —— 优秀的审计人员 可以不看报表就能预计出利润 ！ * * 资产负债表的预期 应收帐款？ 收入及周转率 固定资产？ 投入产出分析 存货？ 成本及周转率 应付帐款？ 采购及周转率 预收账款？ 收入及周转率 净资产？ 净资产报酬率 资产负债表的预期也不难 * * 关于审计预期的校验方式 行业可比公司的数据 基于行业和竞争分析判断的综合指标 （投资回报率/净资产收益率） * * 七、几个案例看反舞弊 * * 几