第九节文档新所得税.pptVIP

◆所得税概述 ◆法人所得税 ◆个人所得税 ◆社会保险税 一、所得课税概述 所得课税是以所得额为课税对象所课征的一类税的统称。 所得，通常是指纳税人由于提供劳务，从事生产、经营、投资等等活动而取得的收入，扣除为取得收入所支付的成本、费用后的余额。 所得税的特点 1．所得税是对人税，体现税收公平原则 所得税一般以企业或个人为纳税人，课税时要考虑纳税人的具体情况，尽量保证横向公平和纵向公平。 2．所得税具有弹性征收，调节经济运行的功能 所得税在纳税人有盈利时才征收，因此，在保证财政收入上不如商品税，但其累进税率使之可以自动根据经济状况增加税收或减少税收。 3．应税所得额的计算较为复杂，征管要求较高 所得税要依纳税人实际的纳税能力征收，就要对实际所得额进行计算，要计算企业的收入和成本、费用，要考虑个人的费用扣除和生计扣除，以获得应纳税所得额。这与商品税相比，无疑增添了计税的复杂性。同时，所得税要求征管人员具有较高的素质和较先进的征管手段。 所得税的优点： （1）从财政收入方面看： 有所得就课税，并且随经济活动的扩大和经济资源的不断增加，所得税额也不断增加，能保证收入的充足；而累进税率的变动和特殊时期政策的调整，能保证收入的弹性。 （2）从国民经济方面看： 所得税可以维持经济繁荣，保持经济的稳定和发展；对纯收益征税的方法不触及纳税人的营业成本，不会对国民经济体系产生不利影响。 所得税的类型 1．分类所得税 所谓分类所得税，是针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率，分别计算应纳税额进行课征的那一类所得税。 分类所得税在个人所得税中使用较多，其计税依据的基础是法律所确定的各项所得，而不是个人的总所得。这类所得税的税率，多为比例税率或较低的超额累进税率。 分类所得税的优缺点 优点 （1）征管简便，可以通过源泉扣缴的办法，一次性征收，减少征纳成本； （2）可按照不同性质的所得分别课征，实行区别对待，贯彻特定的政策意图 缺点 （1）不能按纳税人真正的纳税能力课征，无法有效地贯彻税收的公平原则要求。 （2）分类征收容易导致纳税人行为的变化，产生逃避税问题和经济效率的扭曲 2．综合所得税 所谓综合所得税，是将纳税人一定时期内各项不同性质的所得加以合并，减去法定减免和各种扣除后，综合确定税基和税率进行计征的那一类所得税。 这类所得税，通常是将纳税人的所有所得，不论其来源、渠道或形式，加总计算，再按其企业、个人或家庭不同情况准予扣除不同项目的金额，以其余额按比例税率或超额累进税率课税。 这种税制量能课税，比较符合税收的公平原则，但征纳手续比较繁杂，需要纳税人有较高的依法纳税意识，征收机关有较为有效的稽征监控办法，否则容易产生逃税现象。 3．分类综合所得税 分类综合所得税，又称混合所得税，它是将分类所得税和综合所得税的优点综合在一起，实行分项课征和综合计税相结合的一种所得税制度。 （1）交叉型的分类综合所得税 对纳税人的各项分类所得先按比例源泉扣缴，然后对其全年总所得超过规定数额以上的部分，综合加总，按累进税率计税，源泉扣缴的税款可以在结算时予以抵扣，多退少补。 （2）并立型的分类综合所得税 对某些所得分项计征，按特定的标准、税率征税，年终不再计入总所得中；而其余大部分所得项目要合计申报纳税，按累进税率计税。 这种税制与分类所得税的差别在于，分类所得税往往采用源泉扣缴的办法，扣缴完后不再纳税，而并立型的分类综合所得税，除少数项目分立征收外，其他大部分所得项目仍要综合计征。 所得税的课征方法 1．源泉扣缴法：在所得发生的当时当地征税，由支付人在支付收入时，将领取者应交的所得税款扣除下来，直接缴纳到国库，即由支付人代扣代缴所得税。 2．申报法 多用于企业或个人营利所得的税款征收上，纳税人在年度终了后的一定时期内，按税法规定的要求，自行填写所得税申报表，自行测算各项所得额、允许扣除的费用和宽免以及应纳税额，由税务机关调查审核后完税。 3．推定法 又称估征法，是依据纳税人所表现的某些外部特征，推定纳税人的所得，再按率征收。 推定法对源泉扣缴法和申报法等征纳程序上难以掌握的所得，可以起重要的补充作用，尤其对偷逃税款严重、稽征困难的行业和纳税人，可以起约束和惩罚的作用。 但从外部特征推定所得，难免主观臆断问题，而且容易导致贪污受贿等不良行为，因此只能充当补充的征税方法。 二、 法人所得税 （一）法人所得税税制要素设计 纳税主体确定 1.登记注册标准 2.