审计风险及其防范.pptVIP

审计风险及其防范 河南中兴会计师事务所陈俊岭 审计风险及其防范 为什么要关注审计风险 什么是审计风险 审计风险产生的原因 审计风险的模式演变 审计风险的防范 为什么要关注审计风险 审计风险是审计职业界的一个永恒话题，从国际著名的百年老店安达信的垮台到国内大所中天勤的倒闭显示，我们的会计师事务所如果不正确地认识和有效的控制审计风险，随时都有倒闭的危险。 安达信的不幸 其他四大的风险成本 中天勤的灾难 CPA责任的加大 对中小会计事务所的启示 安达信的不幸 百年老店曾经拥有的辉煌 安达信会计师事务所：创立于1913年、总部设在芝加哥的安达信，是全球五大会计师事务所之一。它代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17％，在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人，2000家合作伙伴，专业人员达8.5万人。安达信1979年开始进入中国市场，相继在香港、北京、上海、重庆、广州、深圳设立了事务所，员工2000名。1997年列国际“六大之首”，全球收入达130多亿美元。以提供管理咨询著称于世。 安达信的不幸 百年老店曾经拥有的辉煌 创始人安达信：1885年出生，1901年参加会计师事务所工作，1908年成为注册会计师，1913年创办安达信会计师事务所，同时兼任美国西北大学会计系主任，1953年入会计名人堂。 安达信的不幸 安然公司带来的灭顶之灾 安然公司：1985年成立，2001年财富500强排第六，营业收入1387亿美元，2001年11月安然重新公布1997年-2000年的财务报表，累计减少利润近6亿美元，2001年12月申请破产保护，SEC立案调查，股票最高价超过90美元，事件发生后，最低价不到1美元。这个总部设在休斯敦的世界能源巨头，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制 。 安达信的不幸 安然公司带来的灭顶之灾 安达信提供审计和咨询服务：2000年审计和咨询收入共计5200万美元（审计2500万，咨询2700万），安然事件发生后，销毁大量文件，受到刑事诉讼，垮台。 安达信的不幸 世界通信（worldcom），还是世界骗局(world-con) 6月25日公布：2001年度以及2002年度第一季度，通过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增利润38.52亿美元。8月8日宣布1999和2000年度税前利润被高估了34.66亿元，11月5日第三次披露又发现了20亿美元的虚假利润。 股价跌至0.06美分（1999年最高价达到64.5美元） 不仅创下利润造假的世界记录，还成为美国有史以来最大的破产案。 安达信的不幸 安达信对世界通信的审计，是一项载入史册的典型重大审计失败案例 缺乏形式上的独立性 2001年收取1680万美元服务费用（审计440万，税务咨询760万，非财务报表审计160万，其他咨询320万） 未能保持应有职业谨慎 安达信的审计计划已经意识到具有报表粉饰或财务舞弊的动机，但对线路成本、收入确认等重大事项审计时几乎完全依赖高层的管理声明书，而不是建立在获取适当充分的审计证据的基础上。 安达信的不幸 安达信对世界通信的风险评估情况 风险评估项目 风险评估级别 会计及财务报告风险 重大风险 关键管理和雇佣岗位人员配备的充分性 中等风险 对审计工作涵盖范围所态度 中等风险 管理当局关于舞弊防范和侦查政策的质量 中等风险 过于激进的收入或盈利目标 中等风险 良好的会计和和披露惯例 重大风险 对会计和报告（包括审计调整）建议的反映程度 中等风险 其他四大的风险成本 民事赔偿以千万计的案例屡见不鲜，上亿的案例也经常发生。 风险成本在20世纪八、九十年代为10%左右，现在已超过10%，有的甚至超过15%。 中天勤的灾难 曾经是国内名所：中天和天勤都是中华所的分所，2000年合并，曾经拥有上市公司60多家，2000年营业收4000多万，银广夏是原中天的客户，2002年2月被财政部、证监会吊销资格。签字注册会计师被判刑。 中天勤的灾难 银广夏的丑闻 成立于1994年，1994年6月在深圳上市，1999年底股份13.97元，2000年4月涨至35.83元,2000年4月20日分红10送10,2000年12月29日又涨至37.99元,折合除权前的75.98元,全年上涨44