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上市公司财务报表分析 西南财经大学天府学院 文彩虹 自我介绍 姓 名：文彩虹 联系电话联系邮箱：wencaihong127@163.com 课程学习要求 按时参加课程学习，遵守课堂纪律； 分组，分为10小组，每小组5-6人； 积极参与小组讨论（发言人根据回答结果不同程度加分）； 积极参与课程汇报（主动参与汇报小组，汇报人和汇报组成员不同程度加分）； 平时成绩60%，期末综合展示40%； 课程学习目标 通过学习和自我参与分析系统掌握上市公司财务报表分析的方法 熟悉企业的主要经济活动与财务报表之间的关系 熟悉三张基本财务报表的主要内容 通过报表看战略、看竞争力、看效益、看风险以及看前景等 参考资料 张新民、钱爱民《财务报表分析》中国人民大学出版社2011年1月第二版 张新民《从报表看企业——数字背后的秘密》中国人民大学出版社2012年7月第一版 资料来源 巨潮资讯：/ 金融界：/share,000001,gggg.shtml 深圳证券交易所：/ 上海证券交易所：/ 21世纪网：/ 经济观察网：/ 认识财务报表分析 问题一：财务报表和财务报告的区分是什么？ 认识财务报表分析 问题二：财务报表包括哪些表，其中每个表的基本关系式是什么？ 认识财务报表分析 问题三：资产负债表、利润表和现金流量表之间的关系是什么？ 认识财务报表分析 问题三：企业扩张有哪些主要方式？ 认识财务报表分析 问题四：怎么识别对外控制性投资？ 认识财务报表分析 问题五：怎么识别公司通过控制性投资撬动的投资？ 认识财务报表分析 问题六：控制性投资效益的表现形式？ 认识财务报表分析 问题七：子公司分红在投资方报表上的表现： 认识财务报表分析 万福生科涉嫌财务造假遭调查： /video-579060.html?ptag=vsogou 中联重科否认财务造假： /2013/01/09/VIDE1357706716314245.shtml?ptag=vsogou 第一章 利润表分析 本章目的 掌握利润表的构成项目； 掌握利润表构成项目的内涵； 完成利润表项目解读； 掌握利润表水平分析法，垂直分析法和比率分析法； 通过案例的分析，让学生切身体会利润表应该从什么角度分析，运用了什么分析方法，关注的重点是什么； 锻炼学生对利润表的分析能力； 一、对核心利润形成过程的分析 2、营业收入的地区构成分析 占总收入比重大的地区是企业过去业绩的主要地区增 长点； 不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的偏好； 不同地区的市场潜力在很大程度上制约企业的未来发 展。 一、对核心利润形成过程的分析 3、与关联方交易状况 关注以关联方销售为主体形成的营业收入在以下方面的 非市场化因素： 交易价格 交易的实现时间 交易量 一、对核心利润形成过程的分析 4、部门或地区行政手段对企业业务收入的贡献 关注市场运作状况： 靠政府所营造的环境。市场运作越不规范，企业营业 收入的发展前景越不确定。 政府有时也会为企业拿到一些订单。 一、对核心利润形成过程的分析 （二）费用的质量 1、费用按其功能分类：成本和费用 营业成本 企业的营业成本的高低，既有企业不可控的因素和会计 核算的人为处理因素。 销售费用 企业的销售费用的基本构成来看： 有的与企业的业务活动规模有关； 一、对核心利润形成过程的分析 销售费用 有的与企业从事销售活动人员的待遇有关； 有的与企业的未来发展、开拓市场、扩大企业品牌的 知名度 等有关； 管理费用 控制管理费用中诸如业务招待费、技术开发费、董事会 会费、职工教育经费等； 通过会计政策的改变来影响企业的折旧费、摊销费等 一、对核心利润形成过程的分析 （二）费用的质量 财务费用 主要包括：企业生产经营期间发生的利息净支出、金融机 构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。 贷款规模 贷款利率 贷款期限 一、对核心利润形成过程的分析 讨论，费用的管理重点是否就在于对费用的控制？ 强调费用的发生与效益之间的关系 一、对核心利润形成过程的分析 2、费用的另一种分类方式： 基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企业 形象的基本支出； 与企业业务量成比例的变动费用； 与企业发展前景有关的费用：广告费、研发费、人力 资源开发费； 与人气有关的费用。 一、对核心利润形成过程的分析 （三）企业对核心利润形成过程操纵的可能手段 调节资产转化为费用的时间，例如：选择较为长久的固 定资产折旧期，以延缓固定资产账面价值的减少速度； 通过与关联方交易，用高于市场的价