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第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的主要内容 第三节 应纳税所得额的计算 第四节 应纳税额的计算 第五节 企业所得税的税收优惠 第六节 企业所得税的申报缴纳 第一节 企业所得税概述 企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 （二）外商投资企业和外国企业所得税的建立和发展 外商投资企业和外国企业所得税，是在原中外合营企业所得税和外国企业所得税的基础上于1991年合并而来的。 1.1980年9月《中外合资企业所得税》颁布； 2.1981年12月《外国企业所得税》 颁布； 3.1991年4月和6月《外商投资企业和外国企业所得税法》和《〈外商投资企业和外国企业所得税法〉实施细则》颁布，代替了原有的两个涉外企业所得税， （三）改革企业所得税制，统一企业所得税法 1.企业所得税改革的必要性 现行内资、外资分设的企业所得税制度已经不能适应新形势发展的需要，在执行中也暴露出许多问题，其中最主要的问题有以下三个： （1）违反税负公平原则，不利于企业公平竞争。 （2）税收优惠不同导致税收流失严重。 （3）是有关企业所得税的法律规范不统一。 为了有效解决企业所得税制度方面存在的上述问题，有必要借鉴国际税制改革经验，尽快统一内资、外资企业所得税。 2007年3月《企业所得税法》颁布，自2008年1月1日起施行；2007年12月《〈中华人民共和国企业所得税法〉实施条例》颁布，自2008年1月1日起施行。 2.企业所得税改革的指导思想和原则 指导思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 企业所得税改革遵循了以下原则： ①贯彻公平税负原则； ②落实科学发展观原则； ③发挥调控作用原则； ④参照国际惯例原则； ⑤理顺分配关系原则； ⑥有利于征收管理原则。 二、企业所得税的特点 企业所得税不仅具有其他各税的共同特征——强制性、无偿性和固定性，而且作为一个独立的税种还具有如下特点： （一）征税对象是所得额 （二）应纳税所得额的计算程序复杂 （三）征税以量能负担为原则 （四）一般实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的征收办法 居民企业——是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业——是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 应纳税所得额是一个税收概念，是根据企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税人在一定时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。 是指永久不纳入征税范围的收入。主要包括： 1．财政拨款。 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收入。 是指企业应纳税所得额免予征收企业所得税的收入。主要包括： 1.国债利息收入， 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益， 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益， 4.符合条件的非营利组织的收入。 固定资产的税务处理（定义、计价原则、折旧方法） 无形资产的税务处理 长期待摊费用的税务处理 存货的税务处理 投资资产的税务处理 7．广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务