第六节文档新企业所得税资料成本检查(2).pptVIP

（1）定期盘存法下，公司期末结存材料400件的成本金额为：材料明细账表1 200×年12月 单位:件 金额:元 以前述表1的部分数据为例，见表2：材料明细账表2 200×年12月 单位:件 金额:元 对加权平均法计价核算的评析: 采用加权平均法确定的存货成本，受每批进货数量和单价的影响，但可以较真实地反映一定期间内存货的成本金额。当物价逐渐上升时，加权平均成本会低于现价成本，反之则高于现价成本。 以前述表3为例计算如下，见表4：材料明细账表4 200×年12月 单位:件 金额:元 7010 17.525 400 36090 20.05 1800 32300 1600 12.31 400 600 12.30 20500 1000 11000 22 500 12.28 19300 1000 13300 19 700 12.20 18800 1000 8000 20 400 12.6 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 9500 6000 10800 500 300 600 结 存 收 入 500 12.26 700 12.16 18 12.1 支 出 日期 检查方法： 在加权平均法计价核算下，其特点是：本期结转材料的成本单价与本期结存材料的单价应是相等的。 检查时，如果发现材料明细账上本期结转材料成本的单价不等于期末结存材料成本的单价，则证明本期发出材料的成本金额不正确，可能造成多转或少转发出料的成本金额。 在此情况下，先用加权平均法核定出正确平均单价,再用账面结存数量乘以正确单价与账面结存金额比较，计算出多转或少转的材料成本金额。 对上例检查分析处理如下: (1)存货平均单件成本金额＝(10800＋3 2300)÷（600＋1 600）≈19.591（元） (2)期末存货结存金额＝400×19.59＝7836（元） (3)当期多转材料成本金额＝7836－7010＝826（元） 3、移动平均法 移动平均法是以每批购进的材料数量和上一批结存材料的数量为权数，计算出材料的平均单位成本金额对存货进行计价的一种方法。计算公式如下：  每批存货的平均单位成本金额＝（上一批结存存货的成本金额十本批购进的存货成本金额）÷（上一批结存存货的数量十本批购进的存货数量） 2047 2.047 1000 1100 2.20 500 12.31 2047 2.047 1000 2253 1200 3230 1600 合计 1894 1.894 1000 1330 1.90 700 12.20 1880 1.88 1000 800 2.00 400 12.6 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 947 564 1080 500 300 600 结 存 1.894 1.88 收 入 1.894 947 500 12.26 1.88 1316 700 12.16 1.80 12.1 支 出 日期 各批单位成本金额计算如下： 第一批购货后的平均单位成本金额＝（1 080＋800）÷（600+400）＝1.88（元） 第二批购货后的平均单位成本金额＝（564＋1 330）÷(300+700)＝1.894(元) 第三批购货后的平均单位成本=(947＋1 100)÷(500+500)=2.047（元） 期末存货的成本＝1 000×2.047＝2 047（元） 分析：采用这种方法计算出的单位成本金额较为合理，且能随时在账上反映出每种存货的数量和金额。但这种方法只适宜于材料或商品等存货品种较少，购进、发业务不频繁的企业采用，否则计算麻烦，工作量较大。 检查方法： 检查移动平均法时，要注意企业是否每购入一批存货，就计算了一次平均单价，计算得是否正确。还要注意每购入一批存货后，发出存货和结存存货所使用的单价是否一致，有无抬高发出存货单价、压低结存存货单价而多转发出材料成本金额的情况。 对这类问题的检查，应结合原始凭证和加工合同。检查“委托加工材料”账户的借方发生额，按加工材料成本发生的顺序逐一核对。 (1)查入账成本的计算是否正确； (2)查应该入账的成本有无不记入的情况，必要时与“生产成本”、“管理费用”等账户进行核对。 对于收回委托加工材料时任意结转成本情况的检查： (1)注意结转成本的账务处理，如果出现与往来账户对应的，如借记“其他应收款”，贷记“委托加工材