第六节文档新全面预算管理.pptVIP

编制方法 适用范围 应用说明 固定预算 适用于固定成本费用预算的编制 固定成本费用的划分 弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制 变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制 增量预算 适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制 合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因 零基预算 适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制 使用周期不宜过短，否则会增加工作量 定期预算 适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制 合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量 滚动预算 适用于定期预算以外的指标预算的编制 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作 确定预算 适用于预算期稳定的预算指标编制 合理使用此方法，可以减少预算编制工作量 概率预算 适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制 运用加权平均方法计算期望值 预算执行 “三分战略，七分执行” 1、预算如一纸空文 不作传达 不作追踪 2、业务审批程序不规范 多头审批 重复审批 特批滥批 3、信息系统薄弱 管理会计不健全 信息质量差 4、执行结果 责任不清 奖惩不明 预算调整 刚性但不僵化；灵活而不失控 预算调整应严格遵循调整规则及相关规范； 预算调整需符合“重大”条件之一； 预算调整程序：申请、审议、批复及下达。 预算监控 预算监控机构的职责： 董事会监控总体预算的运行情况； 预算工作组监控下属成员企业的预算执行情况； 相关职能部门负责业务监控。 预算监控借助“可量化、可视化”的关键业绩指标，重点考察预算目标执行进度及质量。 财务指标：收入、利润、成本、毛利率、资产周转率等； 非财务指标：产量、销量、产品质量、市场份额。 预算考核 预算考核维度： 预算管理工作质量 预算目标执行质量 预算考核遵循原则： 目标原则 可控性原则 分级考核原则 例外原则 公平公正原则 总体优化原则 学习要点 预算管理概述 预算组织与集团治理 预算管理流程 资本分配预算 内部转移定价 预算目标值选取及控制重点 五、内部转移定价 内部转移价格:企业集团或组织中一个子公司或责任部门因给同一组织中的另一子公司或责任部门提供产品或服务而收取的金额。 内部转移价格决策方式： 总部确定 子公司之间协商 总部与子公司共同定价 内部转移定价形式： 以成本为基础的转移价格 以市场为基础的转移价格 学习要点 预算管理概述 预算组织与集团治理 预算管理流程 资本分配预算 内部转移定价 预算目标值选取及控制重点 六、资本分配预算 集团总部大多拥有资本分配权，下属成员单位只有预算执行权。 总部资本分配流程： 项目筛选（战略标准和财务标准） 项目排序 列入集团资本预算 资本预算分配形式 直接分配资本----直接拨付资本 分配资本额度----总部实施集中决策、集团控制、分散投资管理模式 总部战略投资部、审计部等负有对资本支出预算进行监督的责任。 课后案例解读 玉柴股份实施全面预算管理应用案例 * * * * * * * * 第六讲 学习要点 预算管理概述 预算组织与集团治理 预算管理流程 资本分配预算 内部转移定价 预算目标值选取及控制重点 学习要点 预算管理概述 预算组织与集团治理 预算管理流程 资本分配预算 内部转移定价 预算目标值选取及控制重点 全面预算管理(?OBM?,?Overall?Budget?Management)?是按照企业制定的发展目标，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套完整的科学的数据处理系统并自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制会计管理系统。? 　　实施全面预算管理是防范风险、评价企业经营业绩、实现企业目标的重要手段。 对企业集团而言，预算控制具有重要意义： 一是有助于集团对成员企业的控制； 二是有助于集团战略目标的实现； ?三是有助于协调成员企业间的利益关系； 四是有助于对成员企业