项目十 房产税办税业.ppt

税 法 项目十 房产税办税业务 教学单元1 房产税应纳税额的计算 教学单元2 房产税的申报与缴纳 导入 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，按照房价、租价向产权所有人或承典人征收的一种税。 征收房产税有利于配合有关部门贯彻房产政策，加强房产管理，促进合理建房、用房，建立正常的租赁关系；同时，可以积累一定的财政资金。 * * 教学单元 1 应纳税额的计算 房产税的征税范围是城市、 县城、建制镇和工矿区的房产。 房产是指有屋面和围护结构，能够遮风避 雨，可供人们在其中生产、生活的场所。包 括附属设备，但不包括独立于房屋之外的建 筑物，如围墙、水塔等 房产税的征税范围不包括农 村的房产。 1.征税范围 教学单元 1 应纳税额的计算 房地产产权变化对房产税的影响 土地使用权 发生转移 土地使 用权未 转移 房屋产权发生转移 房屋产 权未转移 国有 农村集体 有偿 无偿 土地增值税 需要 不得转让 不需要 需要 不需要 不需要 城镇土地使用税 不需要 不得转让 需要 不需要 不需要 需要 房产税 不需要 不得转让 不需要 不需要 不需要 需要 教学单元 1 应纳税额的计算 2.纳税人 房产税的纳税人是房屋的产权所有人。具体规定为： 产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。 教学单元 1 应纳税额的计算 (1)国家机关、人民团体、军队自用房产 (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产 (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街道、广场、绿化带等公共用地 (4)个人所有非营业用的房产 (5)中国人民银行及其分支机构（包括国家外汇管理局） (6)财政部批准的其他房产 教学单元 1 应纳税额的计算 3.税收优惠 4.房产税的税率 房产税采用比例税率，分别按从价计征和从租计征设置了两种税率。 （1）从价计征的税率为1.2％； （2）从租计征的税率为12％。 对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。 教学单元 1 应纳税额的计算 5.计税依据 房产税的计税依据为房产的计税价值或房屋的租金收入，通常简称从价计征和从租计征。 提示：房产原值不同于会计核算的固定资产原值、净值等概念。 从价计征的以房产余值为计税依据。房产余值是指房产原值一次扣除10％－30％后的余额，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。 教学单元 1 应纳税额的计算 房产原值的确定 （1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在帐簿的“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。 （2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。 （3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 教学单元 1 应纳税额的计算 （4）投资联营的房产 共担风险、参与利润分红：按房产余值计 不承担风险、固定收入：按出租计 （5）融资租赁：按房产余值计 教学单元 1 应纳税额的计算 【例题?单选题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为（ ）。（2010年）　　A.21.2万元　　B.27.6万元　　C.29.7万元　　D.44.4万元 教学单元 1 应纳税额的计算 边学边练 （6）为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。　 （7）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 教学单元 1 应纳税额的计算 6. 应纳税额的计算 （1）从价计征（适用于自有自用的房产） 应纳房产税＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ （2）从租计征（适用于出租的房产） 应纳房产税＝出租房产的年租金×12％ 10％至30％，由各省确定 （3）个人按市价出租房屋，税率为4％ 教学单元 1 应纳税额的计算