出口企业退税业务的会计核算和增值税申报表的填写.ppt

* 5)借:银行存款 40700 贷:应收出口退税 40700 * 增值税申报表 - 复制 (9).xls * 生产企业 《国家税务总局关于印发生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）  进料加工贸易登记备案 * 谢 谢 谢 谢！ 放映结束 感谢各位的批评指导！ 让我们共同进步 * * 增值税申报表.xls * (2) 进料加工核算 * 定义 进料加工 是指有 进出口 经营权企业，用外汇购买进口原材料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品或半成品返销出口的业务。进料 加工贸易 ， 海关 一般对进口材料按85％或95％的比例免税或全额免税，货物出口按“免、抵、退”计算退（免） 增值税 。 * 具体操作办法：出口企业开展进料加工业务，须先持外经贸主管部门的批件，送主管出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册 ” * 1) 不做价委托加工 * 外贸企业以进料加工贸易方式从国外进口的料件无偿调拨给加工企业进行加工，加工收回后只付加工费，货物复出口后，凭加工费的增值税专用发票、报关单等规定的资料办理退税。 * 会计核算 借：商品销售成本-自营进出口-出口 贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出 借：应收出口退税贷：应交税金-应交增值税-出口退税 * 增值税申报表.xls * 某外贸企业与外商签订进料加工复出口协议，进口面料500米，价值按照银行外汇牌价折算人民币100，000.00，加工成西服出口，出口离岸价折人民币120，000.00。次月企业将进口料件无偿调拨给加工厂进行加工，提供委托加工合同，注明加工费为11,700.00元，由相关部门开具出库单，交财务部门,当月加工成品后复出口申报退税(手续完备).该产品退税率为13%.  * 借：库存商品-自营进出口-出口10000 借：应交税金-应交增值税-进项税额1700 贷: 银行存款: 11700 * 本环节应退增值税额＝10000*13%=1300 ?转出增值税额＝1700-1300=400 * 借：商品销售成本-自营进出口-出口400 贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出 400 借：应收出口退税 1300 贷：应交税金-应交增值税-出口退税 1300 * 增值税申报表.xls * 2) 做价委托加工 * 定义 即外贸企业以进料加工贸易方式从国外进口的料件将进口料件作价给加工企业进行生产加工，货物收回后付款是整个货物的款项，复出口后凭整个货物的增值税专用发票、报关单等规定的资料申报退税。 * 政策依据 《国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理办法的通知》（国税发[1994]31号） 二十一、出口企业以“进料加工”贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申报表”（格式见附件四），报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中扣抵。 * 政策依据 《财政部 国家税务总局关于出口货物实行退（免）税若干具体问题的通知》（财税[2004]116号）  六、外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退(免)税。 * 国税发[1994]31号 进料加工复出口货物按下列公式计算退税： 　　出口退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应缴税额 　　销售进口料件的应缴税额＝销售进口料件金额×税率－海关已对进口料件的实征增值税税款 * 政策依据 国家税务总局关于出口退税若干问题的通知国税发[2000]165号 四、外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退