ch0(《审计学》课程入门).pptVIP

河南财经学院 潘克勤 AUDITING 河南财经学院 潘克勤 《审计学》课程入门 河南财经学院 会计学院 OUTLINE 一、审计学在会计学科中的地位 二、为什么要审计？ 三、审计的主题及本课程侧重点 四、财务审计学与财务会计学的关系 五、学习方法以及学习思路转变 六、审计学课程脉络 七、重要参考书目 一、审计学在会计学科中的位置 二、为什么要审计？ 经营权和所有权分离，委托代理关系 利益分歧或冲突－代理成本 距离－信息不对称－不信任 重大性 专业性 二、为什么要审计？ 三、审计的主题及本课程重点 （一）审计的主题 审计人要给出审计结论（意见）的、要证明的对象，即为审计的主题 对审计客体的陈述或声明发表意见：信息审计（基于责任方认定的审计） 对审计客体的行为、过程、系统发表意见：非信息审计，行为审计（直接报告业务的审计） 信息审计：通过获取与责任方认定有关的内容及依据相关证据，验证责任方是否按照既定标准恰当反映责任方认定的企业等经济主体的活动及结果，并对责任方认定的可靠性发表意见。 三、审计的主题及本课程重点 信息审计的例子有 财务报表审计 内部控制报告审计 其他信息审计 非信息审计：通过调查有关行为主体的行为内容、行为过程和行为程序，验证该行为是否妥当，是否遵守法律法规，行为效率如何等，并对该行为、过程、程序给出调查结论。 三、审计的主题及本课程重点 非信息审计的例子有： 舞弊审计：审计客体有无舞弊及舞弊原因、影响 经济责任审计：任期内经管责任履行情况 内部控制审计：内部控制的有效性 绩效审计：经济资源使用的经济性、效率性和效果性 内部审计：员工、部门业务效率和效果 三、审计的主题及本课程重点 （二）本课程侧重点 信息审计 财务信息审计 财务报表审计 四、审计学与财务会计学的关系 审计学与财务会计学的关系 实务上存在密切联系 理论架构、逻辑体系存在巨大差异 四、审计学与财务会计学的关系 五、学习方法及思路转变 重在理解，转换思维方式 多思考。看书、读书是必要的，但是不要死背书本，不要满足于书本，也不迷信书本 多关注我国上市公司的审计实践，多关注典型审计案例 多关注以往注册会计师考试审计课程的题目 作业要求：重要环节。要检查，作为平时成绩，并带入期末成绩。 课堂要求：积极参与讨论，有问题可以及时提问。注意跟着讲课的思路走！ 六、《审计学》课程脉络 七、参考书目 中国注册会计师协会 编，中国注册会计师执业准则指南2006，北京：中国财政经济出版社，2006年版 中国注册会计师协会 编，全国注册会计师资格考试教材，《审计》，北京：经济科学出版社，2008年版 谢少敏 著，《审计学导论—审计理论入门和研究》，上海：上海财经大学出版社，2006年版 【美】阿尔文·A ·阿伦斯 等著，张龙平，谢盛纹译，《审计与保证服务整合法》（第九版），大连：东北财经大学出版社，2005年版 刘明辉 主编，《审计学—理论·实务·案例·习题》，北京：首都经济贸易大学出版社，2007年版 预习要求 翟新生 等编，《审计学》之第一章 中国注册会计师鉴证业务基本准则 Thank you for your attention and cooperation !! 盈利性组织（企业） 财务会计 财 务 管 理 成 本 管 理 会 计 外 部 信 息 使 用 者 会计师事务所和CPA 审计 提供财务报告 Why？ American Accounting Association.1973.A statement of basic auditing concepts [R]. By Committee on Basic Auditing Concepts. A B C 怀疑、不安 传递 检验 资料来源：鸟羽至英，秋月信二.2001.审计的理论思考.日本：森 山书店，第6页，图表1。 会计理论 审计学理论 经济活动 目标手段 会计实务 收集分类汇总 财务状况 经营成果 现金流量 …… 目标及手段 审计实务活动 理论、逻辑差异 证据、标准、判断 审定后财务报告以及审计意见（审计结论） 终点与起点 审计是一个信息鉴别过程而非信息生成过程！！ 未 审 计 财 务 报 表 审 定 财 务 报 表 审 计 报 告 及 意 见 审计过程 遵 循 准 则 恪 守 道 德 注 重 逻 辑 注 重 经 验 经 济 后 果 法 律 责 任 过程特点 管 理 层 认 定 及 审 计 目 标 风 险 识 别 风 险 应 对 审 计 程 序 审 计 抽 样 审 计 证 据 意 见 分 歧 范 围 受 限 审 计 建 议 审 计 报 告 过程内容 重 要 性