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审计学实训分析题 销售与收款循环题 第1题．W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售．产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报表。 资料一：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下： (1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认生营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并核对结果交销售部经理审阅。 (2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账簿。 (3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。 资料二：B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： 。 (1)从w公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月酶d笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干铺售发幕记账联，财务人员解释，在审接出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联．在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。 (2)在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。 (3)检查了20×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与20×8年9月末产成品成率账面余额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。 第3题．注册会计师对z公司进行审计，了解到z公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅 后，如果同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输人计算机，更新销售收人和应收账款账簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。 (1)为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本?【 】 A．客户订单 B. 发运单 C．应收账款明细账 D. 销售发票 理由： (2)如果注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本 【 】 A．客户订单 B.发运单 C．应收账款明细账 D.销售发票 理由： (3)为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本? 【 】 A．客户订单 B. 发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： (4)为了检查应收账款