企业所得税优惠政策.ppt

第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 解： 抵免应纳税所得额:10×70%=7(万元)， 则企业计算税额的应纳税所得额为： 100-7=93（元） 第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 十一、固定资产加速折旧 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《条例》第六十条规定折旧年限的60%； 采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 十二、减计收入优惠 （一）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 （二）综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 十三、税额抵免优惠 （一）税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 （二）享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 【例】企业2008年购置符合税法规定的专用设备，投资额为100万元。假设当年该企业的按税法规定计算的应纳税所得额为100万元。 第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 解： 1、企业不包括购置专用设备投资额的应纳税额为100×25%=25（万元） 2、购置专用设备投资额可以抵免应纳税额：100×10%=10（万元） 3、企业实际应纳税额为：25-10=15（万元） 第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 十四、技术先进型服务企业优惠政策 自2009年1月1日起至2013年12月31日止，在20个（国办函〔2010〕42号增列厦门第21个）服务外包示范城市实行以下政策： 1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2.对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 财税(2009)63号 第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 十五、软件企业和集成电路企业优惠政策 1.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 2.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 3.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。 第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 4.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 ★注意： 软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。 5.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 6.集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。 7.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 8.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。“五免五减半” 第二部分 企业所得税优惠政策基本内容 9.对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 “二免