第7章-财务会计循环：会计账簿.pptVIP

（一）会计账簿的设置 每一个会计主体 需要设置哪些账簿， 应当根据经济业务 的特点和管理上的 需要来确定。 （二）会计账簿的启用 ? ? ? ? 二、账簿的基本内容 三、账簿的登记规则 （一）登记账簿的要求 （二）错账的更正 （一）登记账簿的要求 1.内容齐全准确 2.使用蓝黑墨水 3.账页连续登记，不得任意撕毁或抽换账页 4.书写的位置和格式要规范 5.账页结转说明 6.更正错误不得采取任意刮擦、挖 补、涂改或用退色药水等方法。 （二）错账的更正 1.错账的基本类型 2.账簿错误的查找 3.错账的更正方法 1.错账的基本类型 ?记账凭证正确但登记账簿发生错误 ?记账凭证错误引发账簿登记错误 ?记账凭证正确但登记账簿发生错误 ?记账凭证错误引发账簿登记错误 3.错账的更正方法 ?划线更正法 ?红字更正法（赤字冲账法或红笔订正法） ?补充登记法 四、序时账簿的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记 （二）特种日记账的格式与登记 （二）特种日记账的格式与登记 1.库存现金日记账的格式与登记 2.银行存款日记账的格式与登记 六、备查账簿的格式与登记 ?对主要账簿起补充说明作用。没有固定的格式，一般是根据各单位会计核算和经营管理的实际需要而设置的。 3.账实核对 保证账实相符，一般通过财产清查来进行。 ?财产清查（physical inventory） 财产清查是会计核算的专门方法之一，是根据账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各项财产的实存数和账面结存数是否相符，为定期编制会计报表提供准确、完整、系统的核算信息的一种方法。 （二）结账的步骤及内容 ?结账分录（closing entry） 结账分录是将所有损益类账户减少至零的过程，且在该过程中决定企业本期净损益而编制的会计分录。其目的是将收入、费用账户的记录转入“本年利润”账户以使其相互配比确定本期净损益。 （一）普通日记账的格式与登记 ?格式：借方、贷方两栏式 ?登记方法：逐日逐笔登记 普通日记账 20××年 凭证 号数 摘 要 对应账户 金 额 过账 月 日 借 方 贷 方 1 6 略 未付购材料款 在途物资 10 000 √ 应交税费 1 700 √ 应付账款 11 700 √ 18 还前欠款 应付账款 11 700 银行存款 11 700 （略） 业务发 生时间 原始 凭证 业务内容 会计分录（分录簿） 登记 账户 标记 1.库存现金日记账的格式与登记 ?格式：收入、付出、结余三栏式 ?登记方法：逐日逐笔登记 库存现金日记账 1.库存现金日记账的格式与登记?多栏式能够为企业的经济活动分析和财务收支分析提供详细具体的资料。但会计科目比较多的情况下，多栏式库存现金日记账的账页过宽，不便于分工登记 2.银行存款日记账的格式与登记 ?格式：收入、付出、结余三栏式 ?登记方法：逐日逐笔登记 五、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账的格式与登记 （二）明细分类账的格式与登记 （一）总分类账的格式与登记 ?格式：借方、贷方、余额三栏式 ?登记方法：逐笔登记；汇总登记 记账凭 证日期 经济业务 内容 根据记账凭 证金额填列 计算 填列 根据余额 性质填列 （二）明细分类账的格式与登记方法 1.三栏式明细分类账 2.数量金额式明细分类账 3.多栏式明细分类账 1.三栏式明细分类账——往来款项结算等业务 记账凭 证日期 经济业务 内容 根据记账凭 证金额填列 根据余额 性质填列 计算 填列 2.数量金额式明细分类账——实物资产增减业务 3.多栏式明细分类账——成本费用和收入等业务 借方、贷方多栏式明细账格式 应交税费—应交增值税 平时或期末按设置的专栏登记发生额 按明细账户核算的具体 内容分别设置多个专栏 第三节 对账与结账 一、对账 二、结账 一、对账（ checking / reconciliation ） （一）对账的概念 （二）对账的内容 （一）对账的概念 在经济业务全部登记入账之后，对账簿记录所进行的核对工作 经济业务（交易或事项） 取得 填制 登记 账簿 原始凭证 记账凭证 试 算 平衡表 结账前的核对 结账后的核对 编制 报表 会计报表 （二）对账的内容 原始凭证 记账凭证 账证核对 会计报表 账账核对 账实核对 账表核对 1.账证核对 ?逐笔核对 ?抽查核对 核 对 收款业务 付款业务 转账业务 收款业务原始凭证 转账记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 付款业务原始凭证 转账业务原始凭证 2.账账核对 ?直接核对 ?编表核对 核对 核 对 核 对 复式记账所形成的相等关系 总分类账户发生额及余额试算平衡表 平行登记所形成的相等关系 总分类账户与明