财务会计——往来岗位.pptVIP

第二章 往来岗位核算 一、往来会计岗位的含义： 往来会计是由经济信用产生的，反映企业与其内部和外部不同经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计 2.往来岗位核算 二、往来会计岗位的岗位职责： （l）建立往来款项结算的清算手续制度，负责往来 款项结算的明细核算，防止坏账损失； （2）办理各项收、应付、预收、预付往来款项的结算业务； （3）负责内部备用金的管理和核算； （4）负责债务和备用金的明细管理； （5）催收欠款，建立账龄分析表，按规定处理坏账损失业务。 2.往来岗位核算 三、往来会计岗位核算范围： 1.广义核算范围 资金核算、往来核算、税务核 算、工资核算。 2.狭义核算范围 购销往来和其他往来 2.往来岗位核算 四、往来会计岗位核算账户： 1.应收及预付款项往来结算账户 应收票据、应收账款、预付账 款、其他应收款。 2.应付及预收款项往来结算账户 应付票据、应付账款、预收账 款、其他付收款。 3.其他账户 坏账准备 2.往来岗位核算 五、往来会计岗位的含义： 往来会计是由经济信用产生的，反映企业与其内部和外部不同经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计。 2.往来岗位核算—应收票据 六、应收及预付款项 （一）应收票据 应收票据就是企业持有的未到期或未兑 现的商业汇票。P23 根据我国现行法律的有关规定，商业汇 票的期限不得超过6个月，因而我国的应收 票据是一种流动资产。 应收票据应收账款 联系:商品交易——商业信用； 区别：法律约束力； 流通性； 风险； P23-24 （二）商业汇票 商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承 兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条件支 付票款给收款人或持票人的票据。适用于企业之 间订有合同的、延期付款的商品交易和劳务供应， 同城、异地均可使用。 （三）银行承兑汇票 银行承兑汇票由收款人或付款人签发，由付款 人委托其开户银行承兑，银行按照有关规定审查 后，与付款人签订“银行承兑协议”，并按面额收 取0.05％的承兑手续费。银行办理承兑手续后， 将汇票交给付款人转交收款人收执。银行承兑汇 票的承兑人是承兑申请人的开户银行。 (四)应收票据的分类与计价 1．应收票据的分类 商业汇票按承兑人的不同：商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票按照是否计息：带息商业汇票和不带息商业汇票。 2．应收票据的计价(入账价值） 我国《企业会计准则》规定，应收票据应当按票据的面 值计价。即企业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。 3.票据到期日：P24 （五）商业承兑汇票 商业承兑汇票由销货企业或购货企业签发，由银行以外 的付款人承兑。 （一）应收票据的核算 1、不带息应收票据的核算 不带息票据的到期值等于其面值。 【例】A企业销售一批产品给B企业，货已发出， 货款30 000元，增值税额为5 100元。双方商定 采用商业汇票结算。B企业交给A企业一张不带息 3个月到期的商业承兑汇票，面额为35100元。 A企业的账务处理： 借：应收票据 35100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——增值税(销项税额) 5100 票据到期，B企业无力偿还票款： 借：应收账款 35100 贷：应收票据 35100 2、带息应收票据的核算 应收票据利息=票面金额 * 票面利率 * 期限 票面利率：一般指年利率 期限：签发日 到期日 月表示：对月表示 3月6日 4月6日 日表示：算头不算尾 例：5月21日签发带息商业汇票，票面金 额10万元，票面利率5%，期限4个月，求 到期值。 利息=100000Ｘ5%÷12Ｘ4=1666.67 到期值=100000+1666.67=101666.67 2、带息应收票据的核算 借：银行存款 101666.67 贷：应收票据 100000 财务费用 1666.67 2、带息应收票据的核算 企业收到的带息应收票