企业所得税政策解读和疑难问题实际操作.ppt

* * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 9、企业改制产生的资产评估增值是否缴纳企业所得税？ 答：目前，需要缴税。除央企经财政部、税务总局批准以外。 10、企业取得以前年度分红能否申请免税? 答：（1）企业从内资企业取得的分红可以免税。 （2）内资企业从境外企业取得以前年度、当年度的分红，都是不免税的。 （3）外资企业将股息向境外汇出，或转增股本，2007年之前的利润的分配不征税；此后产生的利润需征税，但可以考虑税收协定问题。 * * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 （五）汇算清缴费用扣除相关问题解答 1、企业所得税是否税前扣除的主要规则是什么？ 答：（1）真实性、合法性； （2）权责发生制原则； （3）资产所有权转移原则； （4）资本性、收益性支出划分，并采以不同处理方法。 * * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 2、关联企业广告费如何扣除？ 答：对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。 （财税[2012]48号 ） * * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 3、汇算清缴中可以延续以后年度扣除的费用如何处理？ 答：纳税申报表，进行纳税调增、调减处理。谨记会计利润核算、应纳税所得额核算两条主线。 4、企业营销免费赠送样品如何做涉税处理？ 答：建议按折扣方式处理。 5、因违章缴罚款取得发票为什么不可税前扣除？ 答：企业所得税法规定，罚款不能在税前扣除。 * * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 6、与经营有关的担保所造成的损失税前扣除怎么处理？ 答：25号公告第四十一条：企业对外提供与本企业应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照本办法应收账款损失进行处理。 与本企业应纳税收入有关的担保是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。 企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。 * * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 7、子公司申报损失是否需要母公司批准，有无涉税风险？ 答：经母公司批准只是集团公司内控制度的要求，与企业资产损失扣除的税法规定无关。 8、延迟取得发票的企业所得税如何处理，企业因各种原因不能取得发票又怎么处理？ 答：2011年34号公告、2012年15号公告。 * * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 9、企业的融资费用支出，所得税如何处理？企业向自然人借款、向信托公司的借款利息能扣除吗？企业向小额贷款公司的借款支出能扣除吧？ 答：按税法规定处理。向小额贷款公司的借款的借款支出，按企业向非金融企业借款处理。 10、化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费用，如何所得税处理？ 答：财税[2012]48号。 * * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 11、跨年度收取租金所得税如何确认？企业存在快到到期的亏损，能用预收跨期租金收入弥补亏损吗？ 答：租金收入、租金支出都要分期确认，不能一次性用其弥补快到期的亏损。 12、企业未将会议费、差旅费等与业务招待费严格区分，取得发票上笼统开具会务费或会议费，因涉及业务招待费的扣除标准问题，所得税税前扣除如何掌握？企业将业务招待费全部视为会议费入账，全额税前扣除有风险吗？ 答：有风险，注意该风险。建议实事求地处理，所相差的税款是有限的！！！ * * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 13、企业善意取得的虚假的增值税专用发票，是否允许税前扣除成本？ 答：应换开合规发票。如果不能换开合规发票，有证据证明开票方已接受税务处理的，是否可以从宽？目前，规定不够清晰。 14、企业租入固定资产支付的租赁费是否可在税前扣除？ 答：YES。 * * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 15、企业向个人租车费用能否税前扣除？ 答：租车协议、非现金支付、开具发票，应该可以。但要注意租车费用、相关支出的合规性。 16、分公司使用总公司车辆发生的费用如何进行财税处理？ 答：区分长期使用、短期使用等处理。 * * 四、企业所得税涉税疑难问题解析 17、分公司是否需要计算限额扣除的相关费用？ 答：原则上分公司不独立核算。 18、汇算清缴中业务招待费如何进行纳税调整？ 答： 19、企业实际发生的成本、费用未能及时取得有效凭证，能否在企业所得税税前扣除？ 答：2011年34号公告、2012年15号公告。