新企业所得税法及实施细则.pptVIP

企业所得税法及实施细则;第一章 纳税人及税率;企业所得税的纳税义务人;关于居民企业与非居民企业;居民企业和非居民企业纳税义务;税收管辖权问题：;居民企业的判定标准（法2条，条例3-4条）;实际管理机构的判定（条例4条）;非居民来源地判断;（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 财税字[2019]59号，外国公司、企业在我国境内未设立机构、场所，但上述收入与机构、场所没有实际联系的，在征收企业所得税时，允许扣除按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定缴纳的营业税。 （二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； （三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。;居民企业 对所得分类不重要，综合税制 非居民企业 首先确定有无机构场所，其次确定所得类型，最后依据税法确定所得来源地—涉及税收管辖权 征税思路： 第一步：结合税收协定，判定是否存在机构场所？如存在，则就其与机构有联系的境内外所得缴税。方法比照居民企业； 第二步：若无机构场所，区分是营业利润还是非营业利润？ 第三步：若是营业利润（包括销售货物或提供劳务），结合税收协定，一般不征税。 第四步：若是非营业利润，确定所得小类，并依条例7条确定是否来源于中国所得，若是，征税；若不是，不征税 ;几个概念上的歧义;母子公司如何纳税？ 除国务院另有规定外，企业