审计学原理-07-计划审计工作.pptVIP

第7章 计划审计工作 刘学华 本章主要内容 7.1 初步业务活动 7.2 总体审计策略和具体审计计划 7.3 审计重要性 7.4 审计风险 审计计划 不预则废——从巨人零售公司(Giant Stores)审计案例说起 一、诉讼案回顾 1972年4月28日塔奇·罗丝事务所(Touche Ross)为巨人零售公司(Giant Stores)出具了无保留意见的审计报告。 1973年巨人零售公司在一次新闻发布会上宣布：公司发现，由于潜在的记账错误，可能会影响公司1972年度的经营业绩。一个月后，事务所撤回了1972年4月28日签发的审计报告。 SEC的调查发现巨人零售公司存在严重的舞弊行为：公司管理层在应收账款、销售退回、商品进销差价等方面弄虚作假，将1971年度发生的250万美元的经营损失，篡改为150万美元的收益，并且提高了与之相关的流动比率和周转率。 舞弊案暴露后，巨人零售公司1973年8月向波士顿法院提交破产申请，两年后法庭宣布公司破产。审计师因执行了一些无效的审计程序，遂被巨人零售公司的投资者提起诉讼。 二、诉讼案的影响 审计师虽然撤回了1972年4月28日签发的审计报告，但是由于审计过程中执行了无效的审计程序，法庭仍然判定审计师提供虚假信息。 诉讼案确定的判例：审计师出具带有舞弊信息的审计报告应对第三者负责。 7.1 初步业务活动 7.1.1初步业务活动的目的 7.1