营业税房产税和土地使用税.pptVIP

价外费用 价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　　（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；　　（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　　（三）所收款项全额上缴财政。 混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除营业税暂行条例实施细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。 混合销售行为的特别规定 营业税暂行条例实施细则第七条的规定： 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：　　（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；　　（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 兼营行为 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 混合销售与兼营比较 　　行为 　　判定 　　税务处理 　　混合销售 　　强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系 　　依纳税人经营主业，只征一种税 　　兼营非应税劳务 　　强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系 　　依纳税人核算水平 　　1.分别核算：征两税 　　2.未分别核算：由税务机关核定 　　3个特殊情况 　　（1）运输企业销售货物并运输所售货物 　　（2）建筑业自设工厂 　　（3）生产企业销售并安装自产货物 　　—— 例题 【例题1·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（　）。 　　A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 　　B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 　　C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务 　　D.电信部门为用户安装电话，并销售电话 　　『正确答案』B 　　 例题 【例题2·多选题】下列业务属于营业税征收范围的有（　）。 　　A.银行销售金银业务 　　B.邮政部门销售集邮商品业务 　　C.典当业销售死当物品 　　D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务 　　E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务 　　 『正确答案』BE 　　『答案解析』银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务，属于征收增值税的范围。 纳税人 营业税的纳税人：是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。 　　特殊： 　　1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。 　　2. 依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。 扣缴义务人 1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 　　2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 免税项目 （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；　　（二）残疾人员个人提供的劳务；　　（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；　　（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；　　（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；　　（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；　　（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。　　除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、