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　　　　　　经济法基础 　　　　　　 ??????????????? ??第 1页 第四章 增值税、消费税法律制度——消费税应纳税额的计算、征收管理 答案部分 一.单项选择题 1.【正确答案】B 【答案解析】消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B正确。 【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】 2.【正确答案】D 【答案解析】外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。准予扣除消费税=100 000×20%×10%=2 000（元）；应纳消费税=200 000×10%-2 000=18 000（元）。 【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】 3.【正确答案】B 【答案解析】本题考核卷烟批发环节的消费税计算。根据规定，自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5％提高至11％，并按0.005元/支加征从量税。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额，销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。本题中，由于该批发企业能够分别核算，因此仅就批发销售卷烟的销售额与销售数量征税。 【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】 4.【正确答案】C 【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）组成计税价格＝[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1－20%)=27 500（元）；（2）应纳消费税税额＝27 500×20%+1×2 000×0.5=6 500（元）。 【该题针对“自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核】 5.【正确答案】D 【答案解析】委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。(1)组成计税价格＝(50+13)÷(1-15%)=74.12（万元）；(2)应代收代缴消费税=74.12×15% =11.12（万元）。 【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】 6.【正确答案】A 【答案解析】（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税税率=[48 720+2 436÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=21 780（元）。 【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】 7.【正确答案】D 【答案解析】进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.7）÷（1-5%）×5%×100＝100（万元）。 【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】 8.【正确答案】A 【答案解析】扣除的已纳消费税＝58.5×30％×80％＝14.04（万元）。 【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】 9.【正确答案】C 【答案解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】 10.【正确答案】C 【答案解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 【该题针对“消费税纳税期限”知识点进行考核】 二.多项选择题 11.【正确答案】ABC 【答案解析】根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。 【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】 12.【正确答案】ABD 【答案解析】不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】 13.【正确答案】ABC 【答案解析】销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：（1）销售应