流动资产评估概述.ppt

3 教学目标 1.掌握流动资产评估的范围、程序、原则及依据。 2.熟悉实物性流动资产评估与债权性流动资产评估。 3.了解货币性流动资产评估的技术方法。 4 第一节 流动资产概述 (一)流动资产及其特点 流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,包括现金及各种存款、存货、应收及预付账款项、交易性金融资产等。 1.流动性 流动性是流动资产的主要特征。 2.并存性 流动资产不断循环周转,由一种形态向另一种形态转化。 5 第一节 流动资产概述 3.波动性 由于企业的流动资产一般要不断地经历购买和售卖的全过程,因此它受市场商品供求变化和生产、消费的季节性影响较大。 4.多样性 企业的流动资产不仅形式多样、品种繁多,而且不同的行业由于生产经营的特点,其流动资产的构成及占用的比重有很大的不同。 5.相对性 相对性即流动资产的特点不是绝对的,如低值易耗品、包装物等虽是按照流动资产进行评估,但它们在周转方式上更接近于固定资产。 6 第一节 流动资产概述 (二)流动资产评估的特点 流动资产的特点直接反映在流动资产的评估上,广泛地影响着流动资产评估工作的顺利进行。 1.流动资产最大的特点就是流动性 流动资产不能长久地保持在一种使用形态上,而是随着生产过程的不断进行,不 断地由一种形态转化为另一种形态 2.流动资产价值具有一次性全部转移性 由于流动资产具有周转快、时间短的特点,一般不存在有形损耗的问题,更无需考虑折旧、成新率等因素,但是,在对流动资产进行评估时要考虑物价、汇率变动、质量磨损及各种损耗因素对价值的影响。 7 第一节 流动资产概述 3.以本币表示的货币性资产一般无需重估价值 4.流动资产的概念具有相对性 5.几种评估标准的差异较小 6.对流动资产会计核算资料的依赖程度高 7.在流动资产评估时,既要认真地进行资产清查,又要分清主次, 掌握重点 8 第一节 流动资产概述 (一)确定评估对象与范围 进行流动资产评估前,首先要确定被评估资产的对象和 范围,这是节约工作时间、保证评估质量的重要条件之一。 (二)对实物性流动资产进行质量检测和技术鉴定 (三)对权益性流动资产的基本情况进行分析 9 第一节 流动资产概述 (四)选择合理的评估技术方法 评估技术方法的选择,一是根据评估目的选择,二是根据不同种类流动资产的特点选择。 (五)评定估算流动资产,得出评估结论 经过上述评估程序对流动资产进行评估后,就可以得出相应的评估结论,出具评估报告。 10 第二节 货币性资产评估 众所周知,资产评估主要是对非货币性资产而言,货币性资产不会 因时间的变化而发生差异。因此,对现金和各项存款的评估,实际上是对现金和各项存款的清查确认。首先,通过清查盘点及与银行对账,核实现金和各项存款的实有数额;然后,以核实后的实有额作为评估值。如有外币存款,还应按当时的国家外汇牌价折算成人民币值。 11 一、现金评估 现金评估主要是通过实地盘点的技术方法,核实库存现金的实存数,然后再与库存现金日记账的账面余额相核对,确定账存数与实存数是否相等,以查明库存现金的盈亏情况。 二、银行存款评估 银行存款评估主要是通过与开户银行核对账目的方式来进行,即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对,来查明银行存款的实有数额,检查双方账目是否相符。 第二节 货币性资产评估 12 三、其他货币资金评估 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项而形成的银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。 第二节 货币性资产评估 13 第三节 债权性资产评估 债权性流动资产包括应收账款、预付账款、应收票据、交易性金融资产等流动资产。 14 第三节 债权性资产评估 一、应收账款的评估 应收账款是由于赊销商品或提供劳务而应向客户收取款项的一种短期债权,通常是赊欠两个月左右,最长不超过一年的债权。 15 第三节 债权性资产评估 (一)坏账损失额的计算 估计坏账损失额的技术方法主要有直接按销货或赊销净额百分比估价和间接 1.销货或赊销净额百分比法 估计坏账百分比=前期坏账损失÷前期赊销净额(或销货)×100% 本期坏账损失=本期实际销货或赊销净额×估计坏账百分比 16 第三节 债权性资产评估 【例6-1】某企业本期赊销款为80 000元,前期 坏账损失2 800元,赊销净额为70 000元,则: 估计坏账百分比=2 800÷70 000×100%=4% 本期估计的坏账损