8初级会计职称备考干货：金融资产入账价值.docVIP

8初级会计职称备考干货：金融资产入账价值 　　在初级会计职称备考中，金融资产这一部分的内容是很多学员一直很头痛的地方，这一章考点多，内容不好理解。而金融资产这一章在初级考试中又占着比较重要的一个比重。其实，任何知识都需要我们花时间去琢磨，只是难的知识点我们可能需要花更多的时间而已。 　　我们今天就以“金融资产入账价值的确定”这样一个考点，介绍针对客观题的简便方法，让大家能又快又准确的得出答案，节约考试中宝贵的时间。 　　根据准则的规定，交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产在初始计量的过程中，主要区别在于“初始取得的手续费、支付的价款中包含的已宣告发放但尚未发放的部分”这两块的账务处理。如下： 　　从上表可知，初始取得的手续费，只有交易性金融资产是冲减“投资收益”，即计入投资收益的借方。另外两类金融资产均是计入初始成本，另外，在支付的价款中包含的已宣告发放但尚未发放的股利或利息，三类金融资产都是单独作为应收项目处理。我们通过一个例题，来具体的学习初始计量。 　　【单选】2016年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为()万元。 　　A.380 B.388 C.400 D.408 　　【解析】按通常的解题方法，我们会写出初始取得时的分录： 　　借：交易性金融资产-成本 380万 　　应收股利 20万 　　投资收益 8万 　　贷：银行存款 408万 　　通过分录，我们可以看出，该交易性金融资产的入账价值=408-8-20=380万。其中408万是甲企业实际付出去的钱，8万属于投资过程中的手续费，20万应单独作为一项资产(应收股利)。由此，我们可以推导出： 　　交易性金融资产初始入账价值=实际付出去的钱-交易手续费-应收未收部分 　　若上题中，甲企业把该金融资产分类为可供出售金融资产，那么根据准则中对两类金融资产初始入账的规定:取得可供出售金融资产过程中支付的交易费用，是可以计入该资产初始投资成本。通过上面公司，我们可以得到可供出售金融资产初始入账的公式： 　　可供出售金融资产初始入账价值=实际付出去的钱-应收未收部分