审计规范与法律责任培训课件.ppt

4.需要时是否能够得到专家的帮助; 　　5.如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员; 　　6.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 评价其他事项的影响 　　1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响 　　会计师事务所在本期或以前业务执行过程中，如果发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，则应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。 　　必要时，可以考虑终止该审计客户关系。 2.考虑接受业务后获知重要信息的影响 　　会计师事务所在接受业务后可能获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务。在这种情况下，会计师事务所在应当制定包括下列内容的政策和程序： 　　(1)适用于该业务环境的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告; 　　(2)解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性。 3.解除业务约定或客户关系时的考虑 　　会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序应当包括下列要求： 　　(1)与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动; 　(2)如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论; 　　(3)考虑是否存在职业准则或法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因; 　　(4)记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据。 （四）业务执行P42 1、指导、监督与复核 2、咨询 3、意见分歧的处理 4、项目质量控制复核 （五）业务工作底稿 1.业务工作底稿的归档期限 　　鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。 2.业务工作底稿的管理要求 　　(1)安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密; 　　(2)保证业务工作底稿的完整性; 　　(3)便于使用和检索业务工作底稿; 　　(4)按照规定的期限保存业务工作底稿。 3.业务工作底稿的保密 　　除特定情况外，会计师事务所应当对审计工作底稿包含的信息予以保密，这些特定情况包括： 　　(1)取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，如果未经客户的许可，除下述的2、3两种情况外，不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。 　　(2)根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。 　　(3)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 4.业务工作底稿的完整性、使用与检索 　　无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 　　(1)使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员; 　　(2)在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性; 　　(3)防止未经授权改动业务工作底稿; 　　(4)仅允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。 5.对原纸质记录经电子扫描的业务工作底稿的控制 　　对于原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，以保证： 　　(1)生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释。 　　(2)将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中。 　　(3)能够检索和打印扫描复制件。 　　会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。 6.业务工作底稿的保存期限 　　业务工作底稿至少保存10年，会计师事务所应当自业务报告日起计算。 7.业务工作底稿的所有权 　　业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。 （六）监控 会计师事务所应当确定监控的人员、监控的内容、实施检查的内容与周期，并对监控结果进行处理和记录；会计事务所应当设立投诉渠道，使会计师事务所的人员能够没有顾虑地提出关心的问题。 3、．已承接鉴证业务的变更 （1）业务环境变化影响到预期使用者的需求； （2）预期使用者对该项业务的性质存在误解； （3）业务范围存在限制。 （三）鉴证业务的三方关系 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 1、注册会计师：是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指会计师事务所。实务中通常难以明确区分注册会计师个人和会计师事务所。国际准则中的“执业者”、“审计师”。如果鉴证业