第六讲利润和利润分配表.pptVIP

应交所得税 (1)应税所得与税前会计利润 应税所得是根据所得税法规定计算的应纳税所得额，税前会计利润是根据会计准则或者会计制度的规定确定的利润额，由于会计准则制定和所得税法的立法目的不同，财务会计制度主要是为了公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金变动情况，而对经营者的经营成果在计算内容、标准、方法上所作的规定；应纳税所得额的确定，则是按照国家税收法规的要求，通过税法来处理国家和纳税人的分配关系。因此，应税所得与税前会计利润之间并不一致。 （2）时间性差异和永久性差异 税前会计利润与应税所得的差异可以分为两类：时间性差异和永久性差异。 时间性差异也称为暂时性差异，是由于会计准则与所得税法关于收入和费用的确认时间不同而产生的差异。时间性差异可以分为应税时间性差异和可扣除时间性差异，前者将产生递延所得税贷项，后者将产生递延所得税借项。 永久性差异是会计准则或者税法单方面确认收入或费用，永远无法消除的差异。 （3）、应交所得税的核算：应付税款法: 借：所得税 贷：应交税金 纳税影响会计法: 借：所得税 递延税款 贷：应交税金 企业所得税税率 　　应纳税所得额的计算 计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额计算公式二（间接