商业银行往来业务的核算培训课件.ppt

华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * 第二节 金融企业同业往来 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * 同业往来有狭义和广义之分，狭义的同业往来仅指各商业银行之间的往来。广义的同业往来是指金融企业之间的往来，即商业银行跨系统行处往来及商业银行与证券公司、保险公司、财务公司等非银行金融机构往来。 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * 1、异地商业银行往来 商业银行之间跨系统的资金划拨、汇划款项及相互之间办理货币结算、代收或代付款项的清算，其金额在10万元以下的（不含10万元），通过同业往来核算。商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的大额汇款和资金划拨，一律通过中国人民银行办理转汇。 异地商业银行跨系统款项汇划的处理，视商业银行机构设置情况，采取不同的转汇方式： （1）汇出行为双设机构地区 （2）汇出行为单设机构地区 （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * （1）汇出行为双设机构地区 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设机构地区的跨系统款项汇划实行“先横后直”的做法。 汇出行受理汇划业务时，按不同系统逐笔填制转汇清单，划转同城跨系统行或通过同城票据，交换办理转汇和清算资金： 借：吸收存款 贷：同业存放款项 转汇行通过本系统联行将款项汇往异地收款单位开户行： 借：存放同业款项 贷：联行存放款项 汇入行收到联行报单及附件后： 借：存放联行款项 贷：吸收存款 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * （2）汇出行为单设机构地区 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法处理。 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： 借：吸收存款 贷：联行存放款项 异地转汇行的会计分录为： 借：存放联行款项 贷：同业存放款项 汇入行的处理： 借：存放同业款项 贷：吸收存款 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区 汇出行和汇入行均为单设机构地区的商业银行，跨系统汇划款项时，应通过附近双设机构地区或第三地区双设机构的商业银行办理转汇。先通过本系统联行划转双设地区的系统内银行；通过同城票据交换，向跨系统银行办理划转和清算资金；跨系统银行通过联行划转汇入银行，办理转帐。 汇出行向第三地双设机构联行办理转汇： 借：吸收存款 贷：联行存放款项 第三地联行向同城跨系统行办理同城票据交换： 借：存放联行款项 贷：同业存放（或存放中央银行款项） 第三地跨系统行向汇入行转汇时： 借：存放同业 贷：联行存放款项 汇入行会计分录为： 借：存放联行款项 贷：吸收存款－收款人户 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * 2、同业拆借 同业拆借，是金融企业之间因相互融通资金而进行的资金拆借。 拆出资金限于交足存款准备金、留足备付金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金。拆入资金用于弥补票据结算、联行汇差头寸的不足和解决临时性周转资金的需要。 同业拆借分为同业头寸拆借（7天）和同业短期拆借（7天—4个月）。 可在同城和异地商业银行间进行，但异地商业银行间的拆借必须通过中国人民银行的融资中心机构办理。 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * 上海银行间同业拆放利率（Shanghai Interbank Offered Rate，简称Shibor），以位于上海的全国银行间同业拆借中心为技术平台计算、发布并命名，是由信用等级较高的银行组成报价团自主报出的人民币同业拆出利率计算确定的算术平均利率，是单利、无担保、批发性利率。目前，对社会公布的Shibor品种包括隔夜、1周、2周、1个月、3个月、6个月、9个月及1年。 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * 科目设置： “拆出资金” “拆入资金” 拆出行拆出时： 借：拆出资金 贷：存放中央银行款项 拆出行收到归还借款时： 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计 * 拆入行的处理： 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金 拆入行资产负债表日： 借：利息支出 贷：应付利息