课件：个人所得税的税收筹划.ppt

企业提供福利设施 收入项目费用化 某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。请作出规划方案。 方案一： 如果该作家自己负担费用，则应纳税额为： 200 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=22 400（元） 实际税后收入为：200 000－22 400－50 000=127 600（元） 方案二： 如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为： 150 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16 800（元） 实际税后收入为：150 000－16 800=133 200(元) 通过以上计算得知，第二方案比第一方案节税5 600元（133 200－127 600）。 提供假期旅游津贴提供福利设施 纳税项目转换与选择的筹划 劳务报酬转换成工资工资转换为劳务报酬 请思考： 什么情况下可进行这样的转换？ 刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税 应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元） 方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元) 哟，还真节约了税款1433元！ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元。试做出降低税负的筹划方案。 怎么做呢？ 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其应纳税额为： （2 500－800）×20%=340(元) 如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系，来源于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税额为： （2 500－800）×10%－25=145（元） 因此王先生应与A企业签订聘用合同，每月可节税195元（即340－145）。 在工资、薪金所得与劳务报酬所得进行项目之间的转换时，到底在多大的收入水平上工资、薪金所得转换为劳务报酬是合适的呢？我们可以通过计算两者税负相等时的收入来加以确定。若工资、薪金所得的税率低于20%时，显然工资、薪金所得的税负低于劳务报酬的税负；而当工资、薪金所得的税率均为20%时，就需要计算一下两者的税负水平。 设两者税负相等时的所得为x，则有下式成立： x×(1－20%)×20%=（x－800）×20%－375 则：x=13 375（元） 即当所得为13 375元时，两者税负相等。当所得小于13 375元时，采用工资、薪金所得的形式税负较轻；当所得大于13 375时，采用劳务报酬所得的形式税负较轻。 某企业职工人数500人，人均月工资800元，当年度向职工集资人均10 000元，年利率为10%，则： 应代扣代缴个人所得税=500×10 000×10%×20%=100 000（元） 是否有更节税的方法呢? 如果将职工集资利率降为4%，将降低的利息通过提高职工工资来解决，那么，职工的个人收入不但没有减少，而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税。 每人每月增加的工资额=10 000×(10%－4%)÷12=50（元），增加后人均月工资达到850元，月应纳个人所得税税额为： （850－800）×5%×12×500=15 000(元) 通过以上计算得知，利息收入转换为工资、薪金收入后少缴个人所得税45 000元（即100 000－15 000 － 500 ×10 000×4%×20% ）。 工资分摊发放法 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。? 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数 分项计算筹划法 支付次数筹划法 如董事费收入 费用转移筹划法 由对方提供一定的福利，报销一定的费用 费用由出版社负担 由对方提供尽可能多的设备或服务 免征额最大化 教育储蓄存款 住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险金 企业利润不分配 储蓄 教育基金储蓄 国债 股票 保险 外汇 增加费用支出 分散、推后收益实现 合理使用存货计价方法 费用合理分摊 合理安排预缴税款 优惠政策的有关规定 免税项目 部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金 暂免征税项目 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 代扣代缴手续费 个人转让自