日常资本性支出和费用支出管理细则.docVIP

PAGE 14 PAGE 11 日常资本性支出和费用支出管理细则 第一章 总 则 第一条 资本性支出与收益性支出的目的是按照权责发生制和配比原则的要求，合理确定支出性质，正确计算当期利润。? 资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。 收益性支出指受益期不超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益； 第二条 划分资本性支出与收益性支出原则要求在会计核算中首先将资本性支出与收益性支出加以区分，然后将收益性支出计入费用账户，作为当期损益列入损益表；将资本性支出计入资产账户，作为资产列入资产负债表。 第三条 资本性支出包括固定资产、无形资产、递延资产的支出。 第二章 资本性支出管理 第四条 固定资产的取得与验收控制 加强固定资产投资的预算管理。明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。 外购、自行建造固定资产，应符合“采购与付款”、“工程项目、工程物资管理”等内部控制和管理的规定。 建立固定资产验收制度，由固定资产管理部门、使用部门和资金财务部门等参与固定资产验收工作。 对验收合格的固定资产，填制固定资产交接单，登记固定资产账簿。经营性租入、借用、代管的固定资产，设立备查登记簿专门登记。 支付外购、自行建造的固定资产款项，应符合“采购与付款”、“工程项目、工程物资”和“货币资金”等内部控制与管理的规定。 第五条 固定资产的日常保管控制 建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和资金财务部门的职责权限。各公司财务部对固定资产进行明细分类核算，公司须制定本公司固定资产实物管理部门，明确相应的职责。各公司的财务部门是固定资产的账务管理执行人，实物管理监督人；固定资产使用部门是固定资产实物管理的责任人。 建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度。资金财务部门、固定资产管理和使用部门定期核对相关账簿、记录、文件和实物，确保账实相符。 认真做好固定资产折旧、减值等相关会计核算。根据谨慎原则，合理预计固定资产可能发生损失，财务部门应编制《固定资产减值准备计提明细表》经财务负责人审核和总经理审批后，作为减值准备的核算依据。 建立固定资产维修保养制度，对固定资产进行定期检查、维修和保养。固定资产维修保养费用，纳入预算，并在经批准的预算额度内执行。 建立固定资产投保制度，明确应投保固定资产的范围和标准，严格按规定程序办理投保手续。 建立固定资产清查盘点制度，各公司至少每年年底应对固定资产全面清查盘点一次并编制盘点报告。 对于启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态，严格履行审批和登记备案手续。 建立对担保资产和闲置未使用资产的控制和管理措施。 第六条 处置与转移控制 建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。 固定资产处置按《工程物资管理条例》的相关规定执行。 根据固定资产的实际使用情况和不同类别，区分使用期满正常报废固定资产、未使用、不需用固定资产及拟出售或投资转出固定资产等，采取相应的控制程序和措施。 组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核。 加强出租、出借固定资产管理，明确审批程序及出租、出借合同的内容。 加强固定资产内部调拨管理，明确办理固定资产交接的手续。 第七条 其他资本性支出管理与控制参照固定资产管理。 第三章 日常费用支出管理 第八条 日常费用开支是指公司及各部门为日常经营管理需要而发生的行政后勤费用、业务交际费、交通费、差旅费、机动车费、员工培训费等。 第九条 费用报销实行实名制，不准代报和瞒报。费用报销应严格按照报销程序，上一程序未签，不得进入下一程序，不得跨程序签署。报销程序未完成的，资金财务部不予报销。 第十条 行政费用 行政费用包括修缮、物料、水电、文具用品等方面的费用。 行政费用以年初总预算方式进行管理，对超预算部分严格审批权限。由行政人事部统一汇总并编制费用预算，经公司办公会审定，报资金财务部备案，由行政人事部按月度执行。 行政服务工作由公司行政部门统一办理。 行政部门对消耗性物料和办公用品应健全验收、记录、清点制度并建立、健全办公用品收、发、结存明细账。资金财务部定期与保管人员进行核对。办公用品应做到审批——采购——保管——发放等相互监督，加强管理。 各种修理费支出（不含机动车修理费）由行政部门统一办理。除由经办人员填制“费用报销单”并附有关发票外，应附有相应审批权限领导批准的报修单、工料费清单及维修合同等文件。 第十一条 对外公关费 公司董事长、总经理和副总有权批准对外公关费的使用。其他人员事前需经批准才可使用