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PAGE 14 PAGE 16 广西亚王水电股份有限公司 会计核算管理条例 第一章 会计帐套与科目管理 第一条 会计帐套的管理 （一）使用统一的财务软件系统。 （二）财务软件由公司指定的财务系统管理员统一管理。 （三）需建立新帐套的下属公司，须书面提出申请，报公司资金财务部批准。 （四）公司财务系统管理员，根据批准后的申请，建立公司的会计核算帐套号。 （五）对暂时不能使用公司规定财务软件的下属公司，必须向公司资金财务部报备（报备内容包括但不限于：使用软件名称，使用的模块，后期软件维护商）。 第二条 会计科目的管理 （一）公司及各下属公司必须使用统一的会计科目，一级、二级科目不得随意变动。 （二）因核算需要增加往来客户，须报公司资金财务部财务系统管理员，由财务系统管理员统一添加，各下属公司不得自行添加。 第二章 岗位设置、会计分工与授权 第三条 岗位设置：公司可根据规模大小，可分设财务负责人、会计、出纳等岗位。 第四条 会计分工 （一）财务负责人：负责公司会计凭证的审核。 （二）会计：根据发生的经济业务类型编制记账凭证，根据审核的凭证过账、结账，打印凭证并装订成册。 （三）出纳：根据审核后的记账凭证登记银行、现金日记账。 第五条 工作组织与授权 （一）公司应根据审核后的原始凭证所反映的经济事项，按照记账审核--过账结账流程，组织会计核算工作。 （二）负责核算的会计不能进行会计凭证的审计工作，如因规模太小没有专人审核凭证的由公司指定人员负责核算。 （三）如财务负责人外出，不能在规定的时间完成审核的，必须书面授权其他人代为审核。 （四）月末和年末结账由财务负责人对《结账检查清单》进行审批方可结账。 第三章 会计科目设置与维护 第六条 会计科目设置 广西亚王水电股份有限公司使用统一的会计科目，会计科目的设置由资金财务部统一设置，下属公司无会计科目设置权限。 会计科目及档案维护 各公司需新增会计科目，新增客户、供应商档案和项目辅助变更等需填写《基本档案变更（新增）表》，由集团账套管理人员统一处理。 第四章 主要会计政策和会计估计 第八条 会计制度：执行国家颁布的企业会计准则及其补充规定。 第九条 记账本位币：人民币。 第十条 会计期间：会计期间自公历1月1日至12月31日。 第十一条 计量属性：权责发生制。 第十二条 会计政策及核算方法 （一）短期投资计价及核算方法 将购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资，包括股票、债券、基金等，作为短期投资核算。短期投资按取得时的投资成本入账，短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，作为冲减投资成本处理。 短期投资的期末计价：短期投资在期末按实际成本计量。 （二）应收款项的坏账核算方法 1、坏账的确认标准：对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项（含应收账款、其他应收款），如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据公司的管理权限，经股东大会或董事会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 2、坏账核算采用直接转销法。 （三）存货核算方法 1、存货包括原材料、在产品及自制半成品、产成品、 库存商品、包装物及低值易耗品。 2、存货的计价：从外部购入的存货，按取得时的实际成本计价，包括买价、运杂费、运输途中合理损耗、交纳的税金(关税)及入库前的挑选整理费等；自制的存货，按实际生产成本计价；存货的发出，按加权平均法计价；包装材料按当月加权平均价直接进入生产成本；期末存货按实际成本计价。 3、低值易耗品的摊销方法：在领用时采用“一次摊销法”核算 。 4、存货采用永续盘存制进行盘存。 5、存货跌价准备 ：在期末由财务部和物资部对存货进行全面清查，如由于 \t /item/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87/_blank 存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使 \t /item/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87/_blank 存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分， \t /item/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87/_blank 计提存货跌价准备。 （四）长期投资核算方法 1、将短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资等，作为长期投资核算。 2、长期股权投资的核算：长期股权投资在取得时按初始