会计学第八章收入、费用与利润.pptVIP

二、利润分配的核算 （一）账户设置 1、“利润分配”账户 性质：所有者权益（利润）类 用途： 核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分 配(或弥补)后的积存余额。 结构：贷方登记年末从“本年利润”账户转入的净利润 借方登记实际分配的利润额及年末从“本年利 润”账户转入的亏损额； 年末余额如在贷方，表示历年累计未分配的利润, 年末余额如在借方，表示历年累计的未弥补亏损， 明细账的设置： “提取法定盈余公积”、 “提取任意盈 余公积”、“应付现金股利或利润”、和“未分配利润” 年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账，结转后除“未分配利润”明细账可能有余额，其他明细账户均无余额。 2、“盈余公积”账户 性质：所有者权益类 用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积。 结构： 贷方登记企业提取的盈余公积数额； 借方登记用盈余公积转增资本、弥补亏损的数额。 期末余额在贷方，表示盈余公积的结余数额。 明细账的设置：“法定盈余公积”、“任意盈余公积” 3、“应付股利”账户 性质：负债类 用途：核算企业经董事会或股东大会，或类似权力机 构决议确定分配的现金股利或利润。 结构：贷方登记企业根据分配方案，应向投资者分配 的现金股利或利润， 借方登记实际向投资者支付的利润； 期末余额在贷方，反映已分配给投资者但尚未 支付的现金股利或利润。 明细账的设置：按投资者 （三）账务处理 例1：公司结转2015年全年实现的净利润500000元。 借：本年利润 500 000 贷：利润分配—未分配利润 500 000 例2：公司按当年实现净利润的10%提取法定公积金50000元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 50 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 50 000 （假定公司年初“利润分配—未分配利润”账户贷方余额 为200000元， 则当年公司可供分配利润=500000+200000=700000（元）) 例3：公司决定向股东分配现金股利300000元。 借：利润分配—应付现金股利 300 000 贷：应付股利 300 000 例4：公司结转“利润分配”明细账户。（利润分配结束 后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转 入“利润分配—未分配利润”明细账户，以便结出年末 未分配利润总额）。 借：利润分配—未分配利润 350 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 50 000 —应付现金股利 300 000 * * 借：生产成本—A产品(直接人工) 15 000 —B产品(直接人工) 20 000 制造费用—工资 5 000 管理费用 —工资 10 000 贷：应付职工薪酬—工资 50 000 会计部门根据职工“工资分配汇总表”应编制会计分录： 3.其他相关业务的账务处理 假定汇丰公司2015年6月份还发生如下经济业务： 例3：12日，企业开出转账支票支付业务招待费2000元。 借：管理费用—业务招待费　　2 000 贷：银行存款 　2 000 例4：15日，车间管理人员陈娟出差，预借差旅费2500元，以现金付讫。 借：其他应收款—陈娟 2 500 贷：库存现金 2 500 例5：20日，企业购买行政部门用办公用品1600元，增值税272元，款项已开出支票支付。 借：管理费用—办公费 1600 应交税费— 应交增值税（进项税额）272 贷：银行存款 1 872 例7：30日，摊销应由本月负担的管理部门报刊杂志费180元。 (2015年度报刊杂志费2160元已由2014年12月预付） 借：管理费用—办公费 180 贷：预付账款—报刊杂志费 　 180 例6：25日，陈娟出差回来报销差旅费2200元，退回现金300元。 借：制造费用—差旅费 2 200 库存现金 300 贷：其他应收款—陈娟 　 　2 500 例8：30日，