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《公共经济（财政）学：原理与模型》 第 9 章 税制优化理论 第 9．3 节 税收制度优化理论 9．3．1 最优税收与次优税收 所谓最优税收(First-Best Taxation)，是指依据税收中性原则 设置不造成任何经济扭曲，且符合公平原则的税收。 最优税收的特点是： 只有收入效应而不产生替代效应，纳税人经济行为的改变与税收 无关。 最优税收理论的提出的新古典经济假设条件： ①所有的经济主体都是理性的，拥有作出决策所必需的信息，而且都 1 能作出比其他任何决策机制更为合理的决策； ②生产要素市场处于完全竞争状态，要素具备完全的流动性。征税前 的市场价格反映实际的社会机会成本，不存在外部收益或外部成本。 ③经济主体的行为只受价格的影响，不受其他任何因素的左右。 ④公共支出难以积极影响相对价格，它无法矫正税收对于相对价格的 扭曲效应。 ⑤收入和财产的初次分配由市场体系所决定，且被认为是公平的，毋 需通过税收协调。 “最优税制不可能性定理” 显然，最优税制的上述前提条件是十分苛刻的，因为在市场配置 资源的过程中，税收的存在造成了消费者剩余损失或生产者剩余损 失，必然影响消费者或生产者的行为。现实经济中不可能存在最优税 收。 但是，最优税收理论的提出却能为税制设计提供理想的参照系。 次优税收(Second-Best Taxation)，这一概念最先由加拿大经济 学家李普斯(Lipse