国库会计业务实地检查指导意见(征求意.docVIP

PAGE PAGE 26 国库会计业务实地检查指导意见（征求意见稿） 为指导各级国库深入开展会计业务实地检查，提高国库会计业务实地检查的效果，现提出以下意见： 一、检查的制度依据 开展国库会计业务实地检查的主要制度依据为《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则、《中国人民银行会计基本制度》、《国库会计管理规定》、《国库会计核算业务操作规程》、《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》、《国库资金风险管理办法》、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》等相关法规和制度。 二、检查的覆盖面和范围 每年各级国库自查面为100％。总库对36个分库的检查面不低于30%；各分库对中心支库（含代理中心支库）的检查面不低于50%；北京、天津、上海市分库对辖内代理支库的检查面不低于50%，其他地区支库（含代理支库，下同）的管辖国库对支库的检查面为100%。 检查的业务范围包括被查国库上年或本年至少两个月的国库会计业务，涉及以前年度的业务可追溯检查。因财政体制和税收政策调整，或开展新业务、推广新系统等原因，引起核算模式和操作流程发生变动的核算内容，应作为必查项目。检查过程中也可根据需要到被查国库的下级国库及商业银行、财政部门、征收机关等相关单位核对或确认事实。 三、检查的方式和方法 听取工作汇报，了解业务处理流程；调阅被查国库制定的相关补充制度和会计凭证、账簿、报表、登记簿等会计资料，及检查期内被查国库接受其他部门检查的情况；核打检查期内账务；上机查阅国库会计核算系统岗位设置、日志记录及参数维护情况；核对有价单证、重要空白凭证、单据、重要物品的账实；检查计算机安全管理情况。 四、检查的项目与内容 （一）内部控制与管理情况 1、制度建设。是否根据国库会计制度要求，结合辖内实际，补充制定了有关管理制度，并依据自身岗位设置、人员分工和实际业务情况，制定了岗位职责和业务流程，各项补充制度是否合理、合法。由国库直接办理的国库集中收付、预算外收支、社保基金收支等新业务，是否制定了相应的补充制度和实施办法，业务处理流程和手续是否严密并符合会计基本制度的要求。通过横向联网业务系统办理的税收缴库、支出、退库、更正业务以及电子对账，是否制定了相应的管理办法，其操作流程和处理手续是否符合会计基本制度的要求。资金汇划方式发生改变（如取消同城票据交换）后，是否制定了相应的管理办法。 2．目标管理责任制。国库主任（副主任）是否至少每半年组织一次对本级国库各项制度执行情况的检查；是否经常对国库保管的有价单证及重要空白凭证进行检查；是否每年组织一次对下一级国库制度执行情况的检查；是否根据会计核算岗位设置要求和业务需要合理配备国库会计人员。国库部门负责人是否合理安排本部门会计人员分工，并按照规定对会计人员进行轮岗；是否组织落实对本部门和下级部门执行制度、办理国库会计业务情况的检查；是否经常对业务印章的管理情况进行检查；是否定期检查国库券收款单、支付系统专用凭证、国库资金汇划专用凭证、同城交换贷方补充凭证、行库往来专用凭证以及其他有价证券及重要空白凭证的账实情况，并记录检查结果、整改意见和整改结果。会计主管是否严格按照规定审批会计重要事项；由会计主管本人处理的会计重要事项，是否在《会计重要事项登记簿》中登记；会计人员加班，是否由会计主管在《会计重要事项登记簿》上详细记载加班人员、时间及工作内容等；需要会计主管审批后处理的会计重要事项，会计主管是否在相应的凭证、登记簿或其他相关凭据上签字，或在核算系统中的审批窗口审批；会计主管由于工作需要或其他特殊原因离岗时，是否经国库部门负责人签字同意；在将自身负责的会计核算管理方面的业务向有关人员书面授权时是否严格按照规定进行，并登记《会计主管授权登记簿》和《业务交接登记簿》；会计主管是否每月至少一次检查有价单证及重要空白凭证库存、保管和使用情况，核对账实并在登记簿上记录。会计经办人员是否切实履行岗位职责，严格执行国库会计的各项制度；是否准确、及时地办理会计核算业务；遇到异常情况和疑难问题时，是否及时向会计主管和部门负责人反映报告；业务及会计资料的交接是否严格履行交接和签收手续；是否按照会计核算操作流程传递会计凭证等资料。 3．会计岗位和人员要求。是否按照“有利于相互制约、保证资金安全”的原则设置岗位；记账岗和综合核算岗位人员是否相互兼任，是否参与对自身经办业务的复核、检查及对账；会计主管、同城票据交换、事后监督、系统维护岗位人员是否参与会计账务的处理；非系统维护员是否参与系统维护；是否存在越权办理业务，账务处理“一手清”现象。会计主管是否由本部门会计核算工作负责人担任，是否具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历；国库会计人员是否持有国家颁发的会计人员从业资格证书；是否实行重要会计岗位人员强制休假制度。 4．登记簿的设置与