控制与控制过程讲义.ppt

审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据 根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种主要类型： 由外部审计机构的审计人员进行的外部审计 由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计 由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计 预算控制 非预算控制 比率分析 审计控制 损益控制 成本控制 其他控制方法 * 审计控制 1、外部审计： 外部审计是由外部机构（如会计师事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估 优点： 保证审计的独立性和公正性 缺点： 对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难 员工的抵制，增加审计难度 预算控制 非预算控制 比率分析 审计控制 损益控制 成本控制 其他控制方法 * 审计控制（续） 2、内部审计： 内部审计是由企业内部的机构或由财务部门的专职人员来独立地进行的，内部审计兼有许多外部审计的目的 优点： 提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段 根据对现有控制系统有效性的检查，可以提供改进建议，更有效地实现组织目标 有助于推行分权化管理 缺点： 需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计 需要对审计人员进行充分的技能训练 可能使员工产生心理上产生抵触情绪 预算控制 非预算控制 比率分析 审计控制 损益控制 成本控制 其他控制方法 * 审计控制（续） 3、管理审计： 管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法 企业通常聘请外部专家来进行 管理审计的方法是利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与同行业其他企业或其他行业的著名企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度 预算控制 非预算控制 比率分析 审计控制 损益控制 成本控制 其他控制方法 * 审计控制（续） 8.对管理当 局的评价 5.财务政策 2.企业组织结构 4.研究与开发 3.收入合理性 管理审计 的因素 6.生产效率 1.经济功能 7.销售能力 损益控制，是根据企业或企业中的独立核算部门的损益表，对其管理活动及其成效进行综合控制的方法 优点： 有利于从总体上把握问题的关键，以便有针对性地进行纠偏措施 缺点： 它是一种事后控制，无法改善前期工作，但能为后期工作提供借鉴 损益表不能反映所有的事项，仅在损益表上不一定能准确地判断利润发生偏差的主要原因 在利用损益控制时还需辅以其他方法 预算控制 非预算控制 比率分析 审计控制 损益控制 成本控制 其他控制方法 * 损益控制 成本控制的基础是成本对象与成本分配 成本对象：指需对其进行成本计量和分配的项目 成本分配：将成本分配到每个实体或成本对象 直接成本分配方法： 直接成本是指能够容易和准确地归属到成本对象的成本 间接成本分配方法： 间接成本是指不能容易地或准确地归属于成本对象的成本 预算控制 非预算控制 成本控制 成本控制的基础 成本控制的步骤 成本控制的作用 其他控制方法 * 成本控制的基础 建立成本控制标准 单位标准制定 标准类型 制订标准成本举例 核算成本控制纯净及分析成本发生偏差的调查 采取纠偏的措施 预算控制 非预算控制 成本控制 成本控制的基础 成本控制的步骤 成本控制的作用 其他控制方法 * 成本控制的步骤 做好企业成本控制工作，不断降低企业经营成本，是提高企业竞争力从而提高企业经济效益的最直接有效的手段 控制成本，减少企业价值活动过程中的一切浪费，是精益生产的精髓 丰田公司大野耐一的两个公式： 价格＝成本＋利润 利润＝价格－成本 预算控制 非预算控制 成本控制 成本控制的基础 成本控制的步骤 成本控制的作用 其他控制方法 * 成本控制的作用 标杆管理的含义： 标杆管理是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领头企业或其内部某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制订和实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一种管理方法 标杆管理目标的设定： 具有一定的挑战性 具有相当程度的可行性 预算控制 非预算控制 成本控制 其他控制方法 标杆管理 平衡积分卡 * 标杆管理 标杆管理的步骤： 确定标杆管理的项目、对象，制订工作计划 进行调查研究，搜集资料，找出差距，确定纠偏方法 初步提出改进方案，然后修正和完善该方案 实施该方案，并进行监督 总结经验，并开始新一轮的标杆管理 标杆管理的不足： 引起本企业与目标企业全面趋同，没有了本企业的任何特色 容易使