库存与盘点实践方法讲义.ppt

5， 盘点确定存量方法 5.1 实地盘存：指期末通过实物盘点而确定库存品的数量，并据以计算库存成本的一种方法。 5.1.1期末对实物数量进行盘点： ?盘点库存实物数量：盘点时间为会计期末；方法有点数法/称重法/丈量法；结果是产生“存货盘点表”。 ?调整盘存数量：库存实物数并不完全等于期末库存数。库存实物数=期初数+入库数-出库数。期末库存数=期初数+购入数-售出数。有时出库数并不等于售出数，有些是“已出库未销”，有些是“已销未出库”。购入的存货也有“已入库未购入”和“已购入未入库”的现象。因此，调整盘存数量的依据是“销售凭证”、“购物发票”和“出入库凭证”。并由此得出：期末库存数=库存实物数+已出库未销数-已销未出库数。例1：甲商品盘点有210件，发去展销15件，客户已交款未提货5件。期末库存数=210+15-5=220。 5.1.2 期末库存成本 = 库存量（盘点数）X 存货单价。假设例1商品每件20元，其期末库存成本=220X20=4400元。 5.1.3 本期销售成本=期初库存品成本+本期购入成本-期末库存品成本5.1.4实地盘存法的优缺点：A，优点：? 帐户设置简单（只设库存品总分类帐，无须按品种/规格设明细帐。） ? 记帐简单（平时只记进货成本，不记发出成本，月末汇总，一次登帐）B，缺点：? 不能随时反映收发存信息；? 以存计销，掩盖了各种损失；? 不能随时结转成本，只能月末一次结转。 5.2 永续盘存/帐面结存? 按库存品的品种规格逐一设立明细帐，逐笔登记收入和发出数量，随时记列其结存数量。是一种“以销计存”或“以耗计存”的方法。? 此方法优点是：（1）能及时提供每种存货的收发存信息；（2）有利于发现余缺；（3）有利于及时采购，降低库存。? 此方法缺点是： 明细分类核算的工作量较大，需耗用较多的人力和物力。 6， 盘盈盘亏和毁损处理 6.1 盘盈处理方法 因收发计量或核算误差造成的应补办入帐手续。 6.2 盘亏和毁损处理方法 ? 属自然损耗的应转作“管理费用”入帐； ? 若是超额短缺，能确定过失人的应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的应及时向保险公司索赔；扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用”。 ? 属于非常损失造成的，除扣除保险公司赔款后，计入“营业外开支”。 7， 盘点规章和作业流程 7.1 盘点规章 ? 凡在盘存日期内法定产权属企业的一切为销售或耗用的流动资产，不论其存放在何处，都是企业的存货，都是盘点的对象。 ? 已经售出或受托代销的商品，均不属于本企业的存货，不予盘点。 ? 已约定购买但未实现物权转移，即约定所涉及的拟购商品，不属于本企业存货，均不予盘点。 ? 已经售出但未运离本企业的货物（如客户已交款并开出提货单，但尚未取走的商品），不属于本企业存货，均不予盘点。 ? 已运离本企业但尚未售出的货物（如委托代销或发去参展的产品），仍属本企业存货，应予盘点。 ? 已经购买但尚未运抵本企业的货物（如各种在途原材料或商品），均属本企业存货，应予盘点。 ? 未购买但货物已放在本企业的如代销产品，不属于本企业存货，均不予盘点。 7.2 盘点工作流程 7.2.1 盘点前准备工作： 确定盘点日期。各货仓定于每月28日进行盘点，时间1－2天。年终结算时再进行一次大盘点。 确定盘点人员。每月底的盘点由货仓工作人员自行组织进行，年终盘点由仓库及财务人员共同参与。盘点前应确定各盘点人员的具体制作，以确保盘点工作顺利进行。 确定盘点的截止日期为每月的最后一天。在截止日期前后货物的进出，包括领用、报废、在途货物的情况都要在帐上反映，确保帐、卡、货存量一致。 准备好盘点标签。在标签上准确填写货物名称、存放地点。 库内货物分类摆放整齐。同类货物集中在一起，合格品与不良品要分开存放，以便盘点。 盘点期间一概停止货物的进出仓。 7.2.2盘点操作程序 先由2人一组，按照已填好的盘点标签对货物逐一清点。已经清点的货物或货堆，应贴上标记，以免重复清点。 盘点人员要及时将货物的盘点数量准确无误地记入盘点标签，并签名确认。 盘点人员完成清点工作后，由仓储主管在盘点标签上签名确认。 7.2.3 盘点过程中的注意事项： 合格品与不良品应分开存放，分开清点，并在盘点标签上分开记录。 对于散装货物。如帐上有具体数量的，应认真清点；如刚进仓，一时未入帐的，应暂时些上箱数，并标明原因。 对散装货物，原封包装的可以不开箱；未封封条的一定要开箱清点，并于清点之后在箱子表面标明箱内个数