自用住宅用地土地增值税书面审查作业要点.doc

自用住宅用地土地增值稅書面審查作業要點修正規定 總則 為簡化自用住宅用地土地增值稅之審查作業，特訂定本要點。 土地所有權人申請適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之案件，除有第十一點或第二十一點規定之特殊情形外，應依據戶政機關及稽徵機關有關課稅資料，以書面審查方式辦理，不再實地勘查。 貳、適用土地稅法第三十四條第一項自用住宅用地稅率案件書面審查程序 土地增值稅承辦人員（以下簡稱承辦人員）收到申請適用土地稅法第三十四條第一項規定(以下簡稱一生一次)按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之案件後，應依下列規定辦理： （一）利用電腦戶政系統查詢該址於出售前一年內有無他人設立戶籍，必要時得另函詢自用住宅用地所在戶政事務所查調戶籍有關資料。 （二）利用電腦網路向財政部財稅資料中心（以下簡稱財稅資料中心）查詢土地所有權人是否曾經適用自用住宅用地稅率繳納土地增值稅。 （三）利用國稅局所提供租賃所得資料檔，線上列印最近一年租賃所得檔案資料。但無法確認該址出售前一年內有無租賃情形時，應填列「自用住宅用地地上建物租賃所得查復表」，送請國稅局綜合所得稅業務單位查填。惟土地所有權人已檢附無租賃情形申明書（附件一）者，得免予查填租賃所得資料。 （四）線上列印出售前一年內房屋稅及營業稅之電腦檔案資料。但房屋稅與營業稅資料不一致，或無法確認該址於出售前一年內之地上建物使用情形時，應填列「自用住宅用地地上建物使用情形查復表（房屋稅用）」暨「自用住宅用地地上建物使用情形查復表（營業稅用）」，分別送請房屋稅及國稅局營業稅業務單位查填。 （五）房屋設立稅籍未滿一年者，應查詢其評定現值是否不及所占基地公告土地現值百分之十。 承辦人員查詢戶政資料後，應為以下之處理： （一）查無他人設立戶籍之案件，應依據其他內部資料繼續審查。 （二）查有土地所有權人或其配偶、直系親屬、三親等內親屬以外之他人設立戶籍之案件，應通知設籍之他人於文到五日內或指定日（有正當理由時，得申請延期）到辦公處所說明，並填具申明書（附件二、三）申明確無租賃之事實者，免再調查。但該設籍之他人如事先已檢具申明書並附有身分證影本者，免予通知到辦公處所說明。 （三）前款通知經合法送達後，設籍之他人未依規定期限或指定日前來說明者，得先按一般用地稅率核課土地增值稅。但於土地增值稅繳納期間屆滿前補辦完成前項說明手續申明確未有出租之事實者，仍准予認定，免再調查。 設籍之他人有下列情形之一者，得免辦理前點規定之說明手續： （一）因重病不能前來，經提出醫院出具之證明者。 （二）設籍人死亡，經提出證明文件者。 （三）因出國期間不能前來，經提出證明者。 （四）設籍人為出售房地之前所有權人，或設籍人為承買人於訂立買賣契約後遷入者。 （五）設籍人為空戶或行蹤不明，經提出證明文件者。 （六）有其他正當理由，經提出證明文件者。 財稅資料中心收到稽徵機關上傳之查詢資料後，應即處理並產生「適用自用住宅用地稅率查詢案件回覆通知書檔」及「適用自用住宅用地查詢案件回覆清單檔」，提供稽徵機關下載查詢運用。 國稅局綜合所得稅業務單位收到「自用住宅用地地上建物租賃所得查復表」後，應就現有資料查填有無租賃所得資料，其於出售前一年內有租賃所得者，應註明承租人、每月租金及出租起迄日期等資料，於五日內回復。 國稅局營業稅業務單位收到「自用住宅用地地上建物使用情形查復表（營業稅用）」後，就以下各點查明後查註，並於五日內回復： （一）依據稅籍主檔登載，查填該址於出售前一年內有無營業商號。 （二）該營業商號如於前一年內有申請歇業、暫停營業、營業地址變更等登載事項，應註明其申請日期、文號，其屬遷出者，應註明其遷出地址。 （三）查對前一年擅自營業違章送罰資料，該址於出售前一年有無擅自營業之情形。 房屋稅業務單位收到「自用住宅用地地上建物使用情形查復表（房屋稅用）」後，就以下各款查明處理，並於二日內回復： （一）依據稅籍資料，查填該址房屋於出售前一年內房屋課稅情形，其屬兩種以上稅率者，應分別註明其層次及面積。 （二）如係按營業用稅率課徵，應註明營業商號、課徵期間等資料。 （三）如係按非住家非營業用稅率課徵，應註明房屋使用情形（例如：○○診所、○○會計師事務所）。 （四）房屋設立稅籍未滿一年者，應註明房屋之評定現值。 承辦人員收到前二點之查復表，經核對其營業資料仍有不一致者，得檢附相關資料後移回國稅局營業稅業務單位重查，如重查結果仍不一致者，其有無營業事實之認定以國稅局營業稅業務單位調查結果為準。 依第九點第三款查復有執行業務情形者，應向國稅局綜合所得稅業務單位查詢，經核對其執行業務情形與房屋稅或地價稅有不一致者，得檢附相關資料移回國稅局綜合所得稅業務單位重查，如重查結果仍不一致者，其有無執行業務情形之認定，以國稅局綜合所得稅業務單位調查結果為準。 申請適用一生一次自用住宅用地稅