营改增政策培训_财税【2013】106号解读.ppt

二、税率 收派服务、业务流程管理服务、商标和著作权转让服务的税率为6%，交通运输业服务的税率为11%。（《试点实施办法》） 三、计税方法 试点纳税人中的一般纳税人提供的收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。（《试点有关事项的规定》） 四、出口免税 境内的单位和个人提供的为出口货物提供的收派服务免征增值税。 铁路业政策 一、概念和征税范围 铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。属于交通运输业中的陆路运输服务。 二、税率 提供交通运输业服务，税率为11%；提供货运客运场站服务，属于物流辅助服务，税率为6%。（《试点实施办法》） 三、免税政策 青藏铁路公司提供的铁路运输服务免征增值税。（《试点过渡政策的规定》） 四、出口零税率 境内的单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。（《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》） 融资租赁业政策 按照业务性质划分为： ①有形动产融资性售后回租服务 ②除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务 按照批准层级划分为： ①经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人 ②商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人 （《试点有关事项的规定》） 国际货代业政策 一、概念和征税范围 国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。（《试点有关事项的规定》） 二、税率 国际货物运输代理服务属于物流辅助服务中的货物运输代理服务，税率为6%。（《试点实施办法》） 三、销售额扣除 （一）可扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费 试点纳税人提供货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 （二）可扣除支付给国际运输企业的国际运输费用 试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。 （《试点有关事项的规定》） 四、免税政策 试点纳税人提供的国际货物运输代理服务免征增值税。 1．试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。 2．试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。 3. 委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。 4．本规定自2013年8月1日起执行。2013年8月1日至本规定发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。 （《试点过渡政策的规定》） 五、出口免税 向境外单位提供的物流辅助服务免征增值税。 （《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》） 37号文执行后，货代企业支付给海关等单位的政府性基金或者行政事业性收费既不能扣额也不能扣税，本政策解决了这部分税负增加问题。 37号文执行后，国际货代企业支付的免税的国际运输费用，既不能扣额也不能扣税，造成税负增加。本政策解决了征税情况下国际货代的税负增加问题。 THE END 营改增政策培训 财税【2013】106号解读 主要内容 106号与37号十大变化 106号其他调整 各行业最新政策 最新税收优惠公告（市局2013年22号） 跨境应税服务免税（总局2013年52号） 工作指引（六） 工作指引（七） 十大变化 一、应税服务范围扩大 营业税改增值税的应税服务范围在原来交通运输服务业（不包括铁路运输）和部分现代服务业的基础上增加了铁路运输、航天运输业及邮政服务业。 二、 融资性售后回租服务差额征税可扣除本金 向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 注册资本达到1.7亿元 三、差额征税的范围增加 财税〔2013〕37号文仅规定经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务可以采用差额征税的方法。 差额征税范围 融资租赁企业 在2013年8月1日前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减 航空运输企业 一般纳税人提供的客运场站服务 知识产权代理服务 货物运输代理服务 代理报关服