应收款项的核算.ppt

三、应收票据的核算 (一)账户设置 当企业收到应收票据时，按票面金额记入本账户借方，贷记“应收账款”、“工程结算”等账户，借方余额表示尚未收回的应收票据面额。商业汇票到期，承兑人违约拒绝或无力偿还票款，收款企业将到期汇票款转入“应收账款”账户核算。 (二) 应收票据的核算 1、不带息应收票据的账务处理 【例】某企业收到甲企业转来的一张面值50 000元的银行承兑汇票，用于归还前欠货款，期限5个月。5个月后收到款项。 （1）收到甲企业转来的银行承兑汇票时： 借：应收票据—银行承兑汇票 50 000 贷：应收账款—甲企业 50 000 同时在“应收票据登记簿”中登记 （2）5个月后收到款项时： 借：银行存款 50 000 贷：应收票据—银行承兑汇票 50 000 同时在“应收票据登记薄”中注销。 2、带息票据的账务处理 【例】某企业收到乙单位转来的一张期限6个月、年利率12％、票面金额为100 000元的商业承兑汇票，用于支付工程款。票据到期，企业收回款项。 （1）收到乙单位转来的商业承兑汇票时： 借：应收票据一商业承兑汇票 100 000 贷：工程结算 100 000 (2) 票据到期，企业收回款项时： 到期值＝100,000×（1+12％×6/12）＝106 000 （元） 借：银行存款 106 000 贷：应收票据—商业承兑汇票 100 000 　　 财务费用 6 000 3、不带息票据贴现的账务处理 【例】某出新企业于7月7日持一张未到期的商业汇票向银行申请贴现，面值100,000元，9月5日到期，月贴现率9‰。则： 到期值＝100 000(元) 贴现日数＝25十31十4＝60(天) 贴现息＝100 000×60×9‰/30＝1 800 (元) 贴现净额＝100 000－1 800＝98 200 (元) 会计分录如下： 借：银行存款 98 200 财务费用 1 800 贷：应收票据 100 000 4、带息票据贴现的账务处理 【例】某光华企业将一张6月1日出票、面值100 000元、月利率6‰、90天到期的商业承兑汇票，于7月1日向银行申请贴现，银行贴现率为10‰，则： 票据到期值＝100 000×(1十6‰/30×90)＝101 800(元) 贴现期为：7月1日一8月30日，共60天。 贴现息＝101 800×10‰×60/30＝2 036 (元) 贴现收入＝101 800—2 036＝99 764(元) 票据贴现时： 借：银行存款 99 764 财务费用 236 贷：应收票据 100 000 票据到期因承兑付款企业银行存款不足支付，光华企业收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知时： 借：应收账款—付款人 100 000 贷：银行存款 100 000 假设，该承兑付款企业银行存款只有5万元，银行把不足部分作为贷款处理，则： 借：应收账款—付款人 100 000 贷：短期借款 50 000 　　　　银行存款