货币资金和交易性金融资产.pptx

货币资金和交易性金融资产 01 02 03 目录 CONTENT 货币资金的概念 库存资金 银行存款 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 1、现金的使用范围 1 反映财务状况的会计要素 1、现金的使用范围 1 反映财务状况的会计要素 2、现金的限额 现金的限额，是指为保证单位日常零星开支的需要，允许企业保留现金的最高数额。这一限额一般由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区、交通不便地区可以按多于5天但最长不超过15天的零星开支需要量核定。核定后的现金限额，企业必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行，不足部分可到银行提取补足。 1 反映财务状况的会计要素 3、现金日常收支规定 企业收入现金应于当日送存开户银行，企业支付现金，可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。此外，不准编造用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不得“白条抵库”；不得公款私存、不得设置“小金库”等。 1 反映财务状况的会计要素 4、内部牵制制度 内部牵制制度，是指企业的会计和出纳应钱账分管，不得兼任。负责办理现金收付业务、保管库存现金及登记现金日记账的出纳员，不得经管“现金”总账，不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；负责“现金”总账记录和计算的会计人员，不得经管现金。这样有利于相互牵制，彼此监督，防止现金收付的各种弊端。 1、现金的总分类核算 为了总括反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”账户，进行总分类核算。 收 入 支 出 结 存 2 现金的核算 1、现金的总分类核算 例 题 【例2-1】甲企业2008年6月份发生如下现金收付业务： (1)3日，开出现金支票一张，到银行提取现金3000元备用。 (2)9日，企业零售商品收到现金936元，其中含增值税136元。 2 现金的核算 1、现金的总分类核算 例 题 【例2-1】甲企业2008年6月份发生如下现金收付业务： (3)12日，厂部办公室王林报销购买办公用品费960元， 出纳员以现金支付。 (4)15日，厂办主任张东外出开会，预借差旅费1800元，以现金支付。 2 现金的核算 1、现金的总分类核算 例 题 【例2-1】甲企业2008年6月份发生如下现金收付业务： (5)25日，张东出差回来，报销差旅费1650元，退回多余现金150。 2 现金的核算 2、现金的明细分类核算 为了详细反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“现金日记账”，现金日记账由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了，应在现金日记账上计算出当日的现金收入合计数、支出合计数及结存数，并与库存现金实有数核对相符；月度终了，现金日记账余额应与现金总账余额核对相符。 库存现金实有数 2 现金的核算 2、现金的明细分类核算 例 题 【例2-2】依【例2-1】，假定甲企业2008年6月1日“现金日记账”余额为1950元，根据该企业6月份编制的现金收付款凭证登记现金日记账。 2 现金的核算 2、现金的明细分类核算 例 题 现金日记账 2008年 凭证 号数 摘要 对方科目 收入 (借方) 付出 (贷方) 结存 金额 月 日 6 1 月初余额 1950 3 提现备用 银行存款 3000 4950 9 (略) 零售商品 主营业务收入 800 应交税费 136 5886 12 厂部报销办公用品费 管理费用 960 4926 15 张勇借支差旅费 其他应收款 1800 3126 25 张勇退回多余差旅费 其他应收款 150 3276 30 本月合计 4086 2760 3276 2 现金的核算 3、现金清查的核算 现金的清查，应采用实地盘点法。出纳人员应根据当日现金日记账的账面余额自行盘点核对，做到日清月结，账款相符；同时，企业还应组织清查人员对库存现金进行定期或不定期清查，确定库存现金的实有数，并与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符和盘亏情况。对清查的结果应当填制“现金盘点报告表”。 2 现金的核算 3、现金清查的核算 例 题 【例2-3】甲企业在现金清查中发现现金短缺130元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 130 贷：库存现金 130 经查，上述现金短缺属于出纳员张森的责任，应由其赔偿。