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审计常见问题及定性依据 1、大额支付现金 2、白条抵库 3、公款私存 4、库存现金超限额 5、事业单位固定资产未按规定入帐 6、违规使用发票 7、私设小金库 8、事业单位往来款项未及时清理 9、滥发工资、奖金、财物 10、超范围、超标准开支业务招待费 11、白条入帐 12、挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款 13、行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支 14、隐瞒、转移预算外资金收入 15、原始凭证不符合规定 16、会计资料毁损、灭失 17、编造虚假账册等会计资料 18、坐收坐支现金 19、提高标准、扩大范围滥发钱物行为 20、做假帐 21、转移、隐匿会计资料、资产 22、乱收费 23、用公用经费发放人员经费 24、强迫学生征订教辅资料 25、培训费达不到5% 26、物品采用未建台帐，没有验收等 27、食堂盈利过大 28、贫困生生活补贴发放未规范 29、固定资产未入帐 30、固定资产入帐不规范 1、 大额支付现金 定性依据：2001年12月29日中国人民银行发布的《关于进一步加强大额现金支付管理的通知》（银发[2001]430号 第一条第5款 开户单位转帐结算起点以上的支付，必须使用转帐结算。 2、 白条抵库 定性依据：1988年9月12日中国人民银行发布的《现金管理暂行条例实施细则》（银发[1988]288号） 第十二条 …… 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金…… 3、 公款私存 定性依据：1988年9月12日中国人民银行发布的《现金管理暂行条例实施细则》（银发[1988]288号） 第十二条 ……不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄…… 4、 库存现金超限额 定性依据：2001年12月29日中国人民银行发布的《关于进一步加强大额现金支付管理的通知》（银发[2001]430号 ……二、严格企事业单位的库存现金管理 ……在县及县以下银行开立账户的单位，可保留5天日常零星开支所需的现金量；边远地区和交通不便地区的开户单位，可保留10天以下日常零星开支所需的现金量…… 5、事业单位固定资产未按规定入帐 定性依据：2012年12月21日修订的《中小学校财务制度》： 第四十七条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。 6、违规使用发票 定性依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十五条“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围”。第三十六条“违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的；（四）未按照规定取得发票的；（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规定接受税务机关检查的。” 7、私设小金库 定性依据：（1）2009年6月10日国务院办公厅下发的《关于深入开展“小金库”治理工作的意见 》（中办发〔2009〕18号） 一、违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。 8、事业单位往来款项未及时清理 定性依据：2012年12月21日修订的《中小学校财务制度》： 第五十九条 中小学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。 第四十六条 中小学校应当按照国家有关规定，建立健全现金及各种存款的内部管理制度，加强资金监督管理，对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账。…… 9、滥发工资、奖金、财物 定性依据：2006年教育部、财政部下发的《农村中小学公用经费支出管理暂行办法》财教〔2006〕5号 第三条 农村中小学公用经费是指保证农村中小学正常运转，在教学活动和后勤服务等方面开支的费用。 公用经费开支范围包括：教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电，仪器设备及图书资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等。不得用于人员经费、基本建设投资、偿还债务等方面的开支。 10、超范围、超标准开支业务招待费 定性依据：违反了财预字〔1998〕159号《行政事业单位业务招待费列支管理规定》第三条“业务招待费的开支标准（一）地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中‘公务费’的2%。” 11、白条进账 定性依据：违反了〔1993〕财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收