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上海市“营改增”试点效应及对滨海新区的启示 摘要：国务院决定自2012年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点。从试点情况看，“营改增”对优化税制结构和减轻税收负担具有重大意义，为促进二三产业融合发展，深化产业分工提供了制度保障。天津滨海新区作为中国经济发展第三极，其产业结构呈现明显“二三一”特点。通过借鉴上海市试点经验，结合滨海新区自身特点，发挥先行先试政策优势，积极争取“营改增”，进一步提高第三产业经济贡献率，优化地区产业结构。 关键词：营业税 增值税 改革 滨海新区 启示 2012年1月1日，国务院决定在上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点，对优化税制结构和减轻税收负担具有重大意义，为促进二三产业融合发展，深化产业分工提供了制度保障。通过对上海试点效应分析，提出“营改增”对提高天津市滨海新区（以下简称“滨海新区”）第三产业经济贡献率、调整地区产业结构等方面的启示，具有很强的现实意义。 一、“营改增”政策介绍 （一）改革背景 2011年10月26日，国务院决定在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，并逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。11月16日，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》，印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等，明确从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。 （二）主要内容 1、税率及计税方式。一是在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。二是交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 2、试点期间过渡性政策安排。一是税收收入归属。原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。二是税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。三是跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。四是增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。 二、上海市试点现实条件及试点效果 据统计，截至2011年年底，上海已有12万户企业经确认纳入“营改增”试点范围，其中一般纳税人近3.5万户，小规模纳税人8.5万户，均为与上海先进制造业关系密切的现代服务业企业，涵盖了上海现代服务业中的较大部分行业企业。试点企业年销售额500万元以下的企业税负有较大幅度下降，年销售额500万元以上的大部分企业税负有所下降 。 （一）先行试点的现实条件 1、政策改革调研先行。自2009年，上海就开始研究如何打破服务业发展的税制、体制、法制等瓶颈，同时以《国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》为契机，提出相关改革“争取在上海先行先试”，并利用近两年时间对服务业税制改革问题进行调查研究，向国务院申请先行试点。此次“营改增”改革试点方案即是以上海市试点申请为基础，经国务院多次调研后制定而成的。 2、地区服务业较为成熟。上海服务业门类齐全,辐射作用明显,且交通运输行业占比不大，选择上海先行试点,有利于为全面实施改革积累经验且风险可控。以2011年为例，上海第三产业实现增加值11,111.06亿元，占全市生产总值的57.9%。其中，交通运输、仓储和邮政业实现增加值913.60亿元，占第三产业增加值的8.2%。 3、减税承受能力较强。据分析，2012年上海因税制改革减少地方税收收入大约100亿元 。随着“营改增”试点范围拓展，每年上海市减税将达到数百亿元。上海财政收入规模相对较大，对地方税收收入减少具有一定的承受能力。以2011年为例，全年上海地方财政收入3,429.83亿元。其中，增值税416.70亿元,营业税1,041.49亿元。 4、征管方式易于改革试点。增值税作为中央与地方共享税收由国税部门负责征收，营业税作为地方税收由地税部门负责征收。“营改增”操作环节涉及到各地区国税部门与地税部门间的协调配合。目前，上海国税部门与地税部门合署办公，增值税与营业税的征收管理由上海税务局统一负责，易于解决中央与地方间税收的分配问题。 5、地方政府加大扶持力度。为解决部分试点企业税负有所增加问题，上海市根据“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的改革要求，制定了以“企业据实申请