第15讲-21讲第三章-审计证据.docVIP

审计（2019）考试辅导 第三章+审计证据 PAGE PAGE 1 第15讲-审计证据的性质（1） ? 第一编?第三章?审计证据 ? ?????????? 考情和方法 ?????????? 考点和典题 ?????????? 脉络和复习 ? 考情和方法 ? 平均考分 8分/卷 考题预测 单选题、多选题、简答题 实务强度 实务性中等 复习方法 ·审计证据的含义和性质是客观题的必考点，需要注意辨析影响审计证据充分性、适当性的因素 ·函证是简答题的必考点，需要注重识记 ·分析程序相对抽象，需要结合后续章节不断深入理解，同时需要注重记忆分析程序的运用环节和影响因素 ? 考点和典题 ? ? 第一节　审计证据的性质 ? 一、审计证据的含义（※※） 二、审计证据的性质（※※） 三、评价充分性和适当性（※※） 一、审计证据的含义 指为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括两类，缺一不可 类型 内容 会计信息 a)账簿、凭证（记账凭证和原始凭证）、报表、其他调整 b)纸质、电子数据表 c)内部生成、外部收到 其他的信息 会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据；也包括注册会计师获取或编制的分析表等 【小金敲黑板】 对于审计证据的理解要尽量“广义”，不能仅局限在会计信息，这是考题容易设置陷阱之处。此外，第一章第二节也涉及部分审计证据的相关知识点，考生需要前后链接、综合掌握。 二、审计证据的性质 1.充分性 (1)含义：对审计证据数量的衡量，与注册会计师确定的样本量有关。 (2)影响因素：【单选题高频考点】 因素 关系 重大错报风险评估结果 评估的被审计单位的重大错报风险越高，所需审计证据的数量越多 审计证据质量 a)质量越高，可能需要的数量越少 b)质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 真题和模拟题精讲 单项选择题【2009年真题】 在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是(　　)。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 [答案]D [点评]前三项是比较经典的结论，同学们在理解的基础上不难做出判断；选项D看似考查审计证据，其实本质上是考查对重要性的理解，注册会计师不能人为调整重要性水平，从而减少必要的审计程序及审计证据的数量，这是高频考点。 单项选择题【2012年真题】 下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是(　　)。 A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关 B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷 C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响 D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响 [答案]B [点评]同学们容易混淆审计证据数量与质量的关系，再次总结两个重要观点，首先，质量越高，数量可能越少；其次，质量缺陷，数量不能弥补。 单项选择题【2015年真题】 下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（　　）。 A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少 B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多 C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多 D.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 [答案]A [点评]选项A需要结合第8章的知识，在这里，同学们先重点理解其他3个选项。针对选项A，评估的控制风险越低，说明控制运行越有效，越需要做控制测试，通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。 2.适当性 (1)含义：是对审计证据质量的衡量，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。 (2)相关性：指用作审计证据的信息与审计程序的目的、认定的逻辑联系。 影响因素 a)测试方向【简答题/综合题必考点】 逆查 由账到证→高估→存在或发生认定 顺查 由证到账→低估→完整性认定 b)审计程序 【单选题考点】 特定程序可能只与某些认定相关，而与其他认定无关 某一认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据 不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关 真题和模拟题精讲 单项选择题【2009年真题】 注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是(　　)。 A.分析律师费用的异常变动 B.检查董事会会议纪要 C.向往来银行进行询证 D.从预计负债明细账追查至记账凭证 [答案]D [点评]所谓相关性，比较有难度的考题通常与认定相联系，而在认定中，高估(存在认定/发生认定)与低估(完整性认定)是最可能容易要求同学们辨析的。针对本题的前3个选项，均