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新个人所得税法宣传学习材料 1.为什么要进行个人所得税改革？ 一是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。 二是完善现行税制的要求。现行个人所得税制存在不同所得项目之间的税负不尽平衡，基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄等问题，需要通过修改个人所得税制度予以解决。 三是改善民生、调节收入分配的迫切要求。近年来，城乡居民收入增速较快，中等收入群体扩大，但收入差距较大，要完善税制，降低中低收入税负，发挥调节收入分配的作用。 2.此次改革的指导思想是什么？ 以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持稳中求进的总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，按照高质量发展要求，统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，以供给侧结构性改革为主线，推进个人所得税改革，统筹建立综合与分类相结合的个人所得税制，合理降低中等以下收入者的税负，更好发挥个人所得税调节收入分配作用。 3.此次改革前后的主要变化点有哪些？ 序号 变化点 税改前 税改后 1 简并所得项目，由11减至6项；确定综合所得范围 1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特权使用费 1.综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特权使用费等4个所得项目 5.个体工商户的生产经营所得 6.对企事业单位的承包承租经营所得 2.经营所得（其中，对企事业单位的承包承租经营所得中的工资薪金所得并入综合所得） 7.财产租赁所得 8.财产转让所得 9.利息、股息、红利所得 10.偶然所得 11.其他所得 3.财产租赁所得 4.财产转让所得 5.利息、股息、红利所得 6.偶然所得 2 完善扣除模式，提高基本减除费用标准，新增专项附加扣除 基本减除费用：3500元/月 附加减除费用：1300元/月 基本减除费用：5000元/月 “三险一金” 专项扣除：“三险一金” 无专项附加扣除项目 专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人 商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金 依法确定的其他扣除：商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等 3 优化税率结构 工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率； 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%-35%的五级超额累进税率。 综合所得适用税率：拉长3%、10%、20%税率级距，相应缩小25%税率级距，维持30%、35%、45%税率级距不变； 经营所得适用税率：维持5%-35%税率不变。大幅拉长各级税率级距 4 完善涉外政策 居民纳税人时间标准：境内居住满1年 境内居住满183天 避税行为的税务处理：无 新增反避税条款 5 变革征管模式 以代扣代缴为主、自行申报为辅 代扣代缴、自行申报 汇算清缴、多退少补 优化服务、事后抽查 6 健全社会配套 主要依靠扣缴单位，外部门依赖程度低 需要外部配套支撑： 法律支撑，修订税收征管法 信息支撑，部门信息共享、共治 信用支撑，对失信者实施联合惩戒 技术支撑，打造适应自然人服务管理的系统 4.此次改革的主要亮点有哪些？ 亮点一：建立对综合所得按年计税的制度。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，在按年计税基础上，实行健全的征管制度。 亮点二：适当提高基本减除费用标准。考虑居民基本生活消费支出的变化，兼顾一定前瞻性，将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高至5000元/月（每年6万元）。 亮点三：首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，增强税制的公平性。根据税法授权，国务院下一步将对专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。 亮点四：调整优化个人所得税税率结构。以七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距。 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 改革前 改革后 级次 月应纳税所得额 年应纳税所得额 税率 1 不超过1500元 不超过36000元 3% 2 超过1500元至4500元的部分 超过36000元至144000元的部分 10% 3 超过4500元至9000元的部分 超过144000元至300000元的部分 20% 4 超过9000元至35000元的部分 超过300000元至420000元的部分 25% 5 超过35000元至55000元的部分 超过420000元至660000