论寿险企业财务经管和内部控制.docVIP

1999年11月颁布、2000年7月实施地《会计法》明确提出各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度,要求会计工作中职务分离,对重大事项决策与执行程序,财产清查与定期内部审计等进行内部控制,它是我国第一部体现内部控制要求地法律,对我国内部控制理论与实践产生巨大地推动作用.财政部于2001年6月22日推出《内部会计控制规范——基本规范（试行）》,这是我国第一部从企业自身经管角度出发制定地内部控制规范. ? 　　COSO报告认为,强调内部控制应该与企业地经营经管过程相结合.内部控制是企业经营过程地一部分,与经营过程结合在一起,而不是凌驾于企业地基本活动之上,它使经营达到预期地效果,并监督企业经营过程地持续进行.而会计作为一项经管活动,提高企业经营效率,加强企业经营经管是会计工作地职责之一.会计监督地完整含义是指对经济活动地调节、指导、控制与促进,调节与指导主要是指利用各种经济活动方法引导人门地经济行为按照合理、合法地轨道进行,促进与控制则是对经济活动合理、合法性给予直接地支持与制约.会计人员地受托责任来自所有者与经营者两个方面,既要对所有者负责,也要对经营者负责.一方面,会计人员受托于所有者对企业地生产经营活动进行全面可靠地确认、计量、记录,披露企业地经营状况与理财状况；另一方面,会计人员受托于经营者在加强经营经管,确定企业内部激励机制、提高经济效益等方面发挥作用,协助经营者履行理财责任与经营责任,最大效率地达到经营者所要求地经营目标.COSO报告将内部控制目标分为三类：与营运有关地目标、与财务报告有关地目标以及与法令地遵循性有关地目标等,而这三个目标也正是会计工作地三个目标.财务会计控制活动是指公司依据《会计法》与国家统一地会计制度等法律规章,制定适合本单位地会计制度与财务工作规范,明确财务会计工作流程,实行岗位责任制,建立严密地财务经管控制系统,最终实现堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,提高会计信息质量,保证会计资料真实、完整,保护资产安全、完整地目地.寿险公司财务会计控制活动包括财务经管体制、财务监督体制、财务处理系统、财务信息报告、会计基础经管、收入、支出、资产、负债、股东权益、税务经管等控制点.文档收集自网络，仅用于个人学习 ? 　　一、财务经管体制 ? 　　（一）控制点概述 ? 　　1、控制点描述 ? 　　财务经管体制,是指存在于企业集团公司整体经管框架内,为实现企业集团公司总体财务目标而设计地财务经管模式、经管机构及组织分工等项要素地有机结合.《保险公司财务制度》第五条明确规定：“保险公司应实行“一级法人、分级经管、逐级核算”地财务经管体制.”即总公司为一级法人,对省级分公司实行授权经管,省级分公司对地市级分公司实行转授权经管.在寿险公司内部,应当统一执行由总公司组织制定地总体财务经管制度,省级分公司或支公司可根据总公司制定地财务经管制度及其原则,结合自身特点,制定本公司具体地财务经管实施细则.完善地财务经管体制是保证公司各项财务工作顺利开展地基础,是公司经营活动规范化、科学化、合理化地保证,是促使公司不断提高经营经管水平,确保公司各项经营目标得以实现地重要手段.财务经管体制一般包括财务机构设置、预算经管体制、考核机制等控制内容.财务机构设置是指为建立正常地会计工作秩序而设置地会计机构并配置一定地会计人员,明确各自地岗位、任务、职责与权限,明确其在组织系统中地位置与上下层级关系,是会计组织控制地重要内容,公司应根据自身地经营特点、经营规模来设置.预算经管体制是指基于公司长期发展战略与各责任中心年度工作目标地全面预算经管,不仅涵盖费用预算制度,还包括业务收入、业务支出、现金流量等所有领域.它不仅是根据责任中心地工作计划来编制预算地事前策划,更侧重于工作计划地执行即事中监督与工作计划地考核即事后评价,是一个全方位地预算经管体系.预算控制地目地就是强化预算观念,明确与突出责任中心地地位与作用,评价预算编制地合理性,评价责任中心地经营业绩,落实责任.建立内部会计控制制度地考核机制.内部制度地运行如果没有考核考评,奖励与惩罚,就无法保证该项制度推行与运行.必须对内控制度体系地各组织之间进行纵向与横向地比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,综合评价,实事求是,客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚,才能激励与鞭策与推行内控制度地有关部门及员工尽职尽责地去作好内部控制工作.文档收集自网络，仅用于个人学习 ? 　　2、控制点风险分析 ? 　　公司财务经管体制完善与否决定公司各项财务活动能否有序运转,公司地效益与持续发展能力能否不断提高,公司能否充分调动员工地工作积极性公司.财务经管体制不健全、不规范或执行不力,会直接影响到财务会计控制地效率与效果,甚至会给违法违纪分子带来可乘之机,账外账、假报表、假数据等都会给公司