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现金流量表编制 ——公式及案例 目录 现金流量表的概念和作用 第一部分— 经营活动产生的现金流量 第二部分—投资活动产生的现金流量 第三部分—筹资活动产生的现金流量 现金流量表附表—补充材料 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出，时期数，反映现金的流入流出 现金流量表 建构、处置固定资产等长期资产、投资、投资、取得投资收益 投资活动 吸收投资、取得及归还借款、分配利润 筹资活动 投资活动、筹资活动以外的所有交易和事项 经营活动 现金流量表的概念和作用 现金流量表的概念和作用（图示） 主表（直接法） 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 附表（间接法） 1.将净利润调节为经营活动现金流量 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净增加情况 直接法: 现金流量项目是按现金收入和支出的来源直接反映的。直接法编报的现金量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。 间接法: 编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动现金流量差异的原因，从现金流量角度分析净利润质量。 现金流量表的概念和作用——直接和间接法 企业对应的现金流动经营活动所 销售商品和提供劳务 营业活动 出售固定资产 出售长期金融资产 利息及红利收入 收回长期外借款项 发行股票和债券 长期借款 短期借款 购货 销售及管理费用 税金 营业活动 资本性支出和 并购 长期金融投资 购买股票和债券 偿还长期借款 偿还短期借款 支付利息和红利 投资活动 筹资活动 投资活动 筹资活动 现金 营业净现金流量 投资净现金流量 融资净现金流量 现金流入 现金流出 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 　 　 销售商品、提供劳务收到的现金 1 　 收到的税费返还 2 　 收到的其他与经营活动有关的现金 3 　 现金流入小计 4 　 购买商品、接受劳务支付的现金 5 　 支付给职工以及为职工支付的现金 6 　 支付的各项税费 7 　 支付的其他与经营活动有关的现金 8 　 现金流出小计 9 　 经营活动产生的现金流量净额 10 　 1.现金流量表-第一部分图示 1.销售商品提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 1.1 销售商品提供劳务收到的现金 e.g本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 　 　 销售商品、提供劳务收到的现金 1 1362500　 收到的税费返还 2 　 收到的其他与经营活动有关的现金 3 　 现金流入小计 4 　 购买商品、接受劳务支付的现金 5 　 支付给职工以及为职工支付的现金 6 　 支付的各项税费 7 　 支付的其他与经营活动有关的现金 8 　 现金流出小计 9 　 经营活动产生的现金流量净额 10 　 销售商品、提供劳务收到的现金: =营业收入＋本期销售的销项税额 ＋应收账款余额（年初数－年末数） ＋应收票据（年初数－年末数） ＋预收账款（年末数－年初数） +本期收回前期核销的坏账损失 - 当期因销售退回的现金 =1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000） =1362500元 1.1 销售商品提供劳务收到的现金 2.收到的税费返还 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 收到的税费返还 ＝ （应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额） ＋补贴收入 ＋所得税本期贷方发生额累计数  1.2.收到的税费返还 3．收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如企业当期收到的租金、