旅游饭店财务管理第九、十章.pptVIP

旅游饭店财务管理 第九章 旅游饭店预算管理 教学目的与要求： 1.了解预算的含义及其种类，掌握编制预算的意义； 2.掌握旅游饭店编制预算的程序和方法； 3.了解旅游饭店预算的编制过程； 4.掌握旅游饭店利润预算编制的方法； 5.了解现金预算的主要内容。 重点与难点： 1.财务预算的编制方法及其优缺点 2.营业收入、成本费用、利润预算的编制 3.预计财务报表的编制 第一节 财务预算的含义与意义 一、财务预算的含义 旅游饭店预算是利用货币量度对旅游饭店某个时期的全部经济活动正式计划的数量反映。 以一年为一期 包括业务预算和财务预算两类 二、旅游饭店预算的种类 三、旅游饭店预算的意义 第二节 旅游饭店编制预算的程序与方法 一、旅游饭店编制预算的依据 二、旅游饭店预算编制的程序 “几上几下”的程序编制 三、编制预算的方法 1.传统预算法（以历史的数据为基数，按预算期内一定的增长率或节约率来编制） 2.滚动预算法（也称永续预算） 3.零基预算法（以零为基础编制预算的方法） 4.弹性预算法（以饭店预算期内预计业务量为基础，编制出能反映在预算期内多种业务量水平的预算） 第三节 旅游饭店财务预算的编制 一、旅游饭店销售预算的编制 1.客房营业收入预算的编制 2.餐饮营业收入预算的编制 3.商品部营业收入预算的编制 二、旅游饭店成本费用预算的编制 1.客房成本费用预算的编制 客房部固定费用、变动费用 2.餐饮成本费用预算的编制 直接成本+营业费用 3.商品部成本费用预算的编制 4.旅游饭店其他部门的预算编制 5.管理费用的预算编制 三、旅游饭店利润预算的编制 1.直接计算法（利润＝收入－成本费用－税金） 2.指标计算法（利用相关指标，如营业收入利润率等） 3.变动成本法（在保本点分析的基础上） 四、旅游饭店现金预算的编制 五、预计损益表 六、预计资产负债表 第十章 旅游饭店财务分析 教学目的与要求： 1.了解进行财务分析的意义，财务分析的主客体内容，掌握财务分析的方法； 2.掌握营业收入分析内容； 3.掌握客房、餐饮成本费用分析内容； 4.掌握利润分析的指标； 5.掌握营运性分析的内容； 6.掌握偿债性分析的主要内容。 重点与难点： 1.财务指标的概念与计算 2.收益性分析的主要内容 3.营运性分析的内容 4.偿债性分析的主要内容 第一节 旅游饭店财务分析概述 一、财务分析的概念及意义 以旅游饭店财务核算资料为主要依据，运用特定的分析方法，对旅游饭店财务状况和经营成果进行的一种计量分析 二、财务分析的主客体 财务报表（资产负债表、损益表） 三、财务分析的内容 收益性分析、营运性分析、偿债性分析 四、财务分析的方法 比较分析法、因素分析法、比率分析法、趋势分析法 因素分析法 （1）差额分析法： k=a+b+c k0=a0+b0+c0 k1=a1+b1+c1 ?k= ?a+ ?b+ ?c1 （2）连环替代法： k=a?b?c a的影响=(a1-a0)?b0?c0 b的影响=a1?(b1-b0)?c0 c的影响=a1?b1?(c1-c0) 财务报表分析的方法 财务报表分析的基本方法是比较分析法。 按比较内容分类： （1）总量比较； （2）结构比较； （3）财务比率比较。 按比较对象分类： （1）趋势比较：同历史比； （2）横向比较：同类企业相比； （3）差异比较：与计划预算比。 第二节 旅游饭店收益性分析 与销售额有关的获利能力比率： 销售毛利率＝（销售收入－销售成本）／销售收入 销售净利率＝净利润／销售收入 与投资额有关的获利能力比率： 资产报酬率（ROA）=净利润（或EBIT）／总资产 （注：前者称为资产净利率；后者称为总资产报酬率） 权益报酬率（ROE）=净利润／所有者权益总额 （注：权益报酬率又称净资产收益率） 有关比率之间的关系： 资产报酬率=销售净利率?总资产周转率 权益报酬率=资产报酬率?权益乘数=销售净利率?总资产周转率?权益乘数 第三节 旅游饭店营运性分析 存货周转率＝销售成本／存货 存货周转天数＝365／存货周转率 应收账款周转率=销售收入／应收账款 应收账款周转天数＝365／应收账款周转率 经营周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数 应付账款周转率=销售成本／应付账款 应付账款周转天数＝365／应付账款周转率 现金周期＝经营周期－应付账款周转天数 流动资产周转率＝销售收入／流动资产 固定资产周转率＝销售收入／固定资产 总资产周转率＝销售收入／总资产 经营周期和现金周期的概念 经营周期：是从购买存货一直到收到现金的时间。 现金周期：是从对外支付现金一直到收到现金的时间。 案例1：现金周期的