企业税收自查提纲——消费税、增值税、企业所得税.docVIP

PAGE - PAGE 8 - 企业税收自查提纲 对照消费税、增值税、企业所得税及税务管理税收法律法规及相关税收政策，拟定自查提纲如下： 消费税 （一）征税范围自查项目 1.征税范围是否全面、准确；是否混淆、隐瞒征税项目。 2.是否将应税消费品作为非应税消费品申报。 3.工业企业购进应税消费品（除烟）后再销售，凡未构成最终消费品直接进入消费品市场的，是否按规定征收消费税。 4.不符合委托加工条件的，是否按自产应税消费品缴纳消费税。 （二）计税依据自查项目 1.销售收入是否全部申报纳税，有无漏报、少报销售收入的情况。 2.有无不按规定结转销售实现的情况。 3.有无将不符合税法规定的销售折扣、折让擅自冲减销售额。 4.有无将应税销售收入扣减佣金、手续费后申报纳税的情况。 5.应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产性机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等非生产性项目，是否申报纳税。 6.销售残次应税消费品，是否按规定申报纳税。 7.对随同产品销售的包装物是否按产品适用税率申报纳税；包装物押金是否按规定申报纳税。 8.对由纳税人成立的销售公司等关联企业的销售业务是否按正常的价格申报纳税。 9.将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务是否按同类消费品的最高价格申报纳税。 10.向购买方收取的价外费用是否并入销售额申报纳税。 11.自产自用、委托加工的应税消费品的组成计税价格是否正确。 12.应税消费品和非应税消费品组合的产品是否按全额申报纳税。 13.委托加工应税消费品，受托方为个体经营者，或受托方未代收代缴消费税的，是否按规定缴纳消费税。 14.受托加工的应税消费品是否按规定的价格代扣代收消费税，是否及时缴纳入库。 15.实行从量定额征收的应税消费品的销售数量、自产自用的移送数量和委托加工的收回数量是否真实准确。 16.是否存在其他未按规定缴纳消费税的行为。 （三）适用税率自查项目 1.有无对消费品的性质划分不清而错用税率 2.兼营不同税率的纳税人是否分别核算不同税率的销售额或销售数量，未分别核算的是否按最高税率或税额申报纳税 3.将两种以上不同税率的应税消费品组成套装销售，是否按全额申报，是否依套装应税消费品中的最高税率申报纳税 4.对照消费税政策调整及税率变化，检查纳税人的申报税率是否符合政策规定 （四）自查重点 1.有无改变产品名称偷逃消费税问题； 2.有无将高税率产品变更为低税率产品销售，少缴消费税； 3.有无将计税数量由高调低问题； 4.商贸企业有无在流通环节改变货物名称偷逃消费税问题； 5.有无变更产品名称骗取消费税退税问题。 二、增值税 （一）销项税额 1、销售收入是否完整及时入账。是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况； 2、是否存在视同销售行为，未按规定计提销项税额的情况。 3、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况；发生销货退回，销售折扣或折让，开具的红字发票和 账务处理是否符合 税法规定。 4、是否存在购进的材料用于对外销售、及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。 5、向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。 6、设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。 7、对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。 8、是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳,未申报增值税问题。 9、增值税混合销售行为是否依法纳税。例如：发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。 10、兼营非增值税应税项目的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。 11、物资库存，是否存在账实不符的情况。 （二）进项税额自查 1、进项抵扣凭证 取得的各类进项抵扣凭证是否符合政策规定。重点审查取得增值税专用发票认证、入账和申报抵扣时限是否符合规定。 2、购进业务 ⑴自查申报抵扣进项税额的购进业务、价格是否真实，是否存在虚增进项税额的行为。取得运输发票的运输业务与销售购进货物的名称、数量是否匹配、吻合，有无取得虚开等。 ⑵有无擅自扩大进项税额抵扣范围的问题。重点审查购进货物用于不动产项目是否违规抵扣进项税等。 ⑶是否按照规定进行进项税转出。原材料、在产品、产成品发生的非正常损失，非生产部门、不动产项目领用材料物资是否及时作了进项转出。 （三）税额计算与缴纳 1、增值税适用税