欣泰电气财务舞弊案例分析.pptVIP

②报告期内向外部借款，期后再退回给借款人的方式来虚构应收账款收回 调减应收款余额的方法 报告期内：向其他单位借款时，出纳人员在银行柜台同时办理现金提取，拿到现金之后再到银行柜台办理现金交款 关键：现金缴款单的填写“付款人”栏直接填写客户公司名称 报告期后，出纳人员再去银行办理现金提取和现金交款，钱又从欣泰电气还给了借款人 向他人借款 向外部第三方公司借款 报告期内：提供借款的第三方公司开具银行汇票，给欣泰电气的应收账款客户，经过客户盖章背书给欣泰电气，作为收回的应收账款 报告期后，由欣泰电气开具银行汇票，通过客户盖章背书，转给第三方公司 ③通过伪造银行单据来虚构应收账款回款 调减应收款余额的方法 ①制作银行单据的格式 ②填入信息 ③打印 ④银行补盖章 所涉及客户都与公司有业务往来，假里有真，真里有假，对冲金额有大有小，最小的也就几万元，有些假数据甚至精细到小数点后面几位，辨别真伪的难度非常大。 通过预付账款、应付账款科目调整经营活动产生的现金流 调整经营活动产生的现金流的方法 应付账款和预付账款借方红字冲销 新三板做市，提高企业估值 2011年：应付账款科目发生65笔红字冲销，金额共计18,722万元 2011年：应付账款科目发生65笔红字冲销，金额共计18,722万元 2013年上半年，应付账款科目发生177笔红字冲销，金额共计20,800万元 2013年上半年，预付账款科目发生11笔红字冲销，金额共计3,760万元 第四部分 舞弊或粉饰的金额及其对财务报表的影响 * 盈利质量分析 项 目 2016年度 2015年度 2014年度 2013年度 2012年度 2011年度 2010年度 营业总收入(万元) 14,127.47 37,231.19 41,901.11 47,346.75 46,154.58 41,535.38 35,409.37 财务费用(万元) 1,057.48 1,204.13 1,217.44 1,482.06 1,557.50 815.51 343.26 资产减值损失（万元） 5,783.26 3,073.10 1,198.55 250.09 211.27 185.87 200.78 净利润(万元) -11,249.46 567.82 4,409.98 6,292.48 6,202.02 5,606.63 5,903.11 扣非净利润(万元) -10,607.33 -9.88 3,882.49 5,753.29 5,494.10 5,166.74 4,473.44 净资产收益率 (%) -18.58 0.92 8.10 16.80 19.87 22.16 30.19 总资产净利率(%) -10.67 0.51 4.92 8.70 9.23 9.88 14.57 销售净利率(%) -79.63 1.53 10.52 13.29 13.44 13.50 16.67 销售毛利率(%) 15.56 26.91 29.75 27.75 27.98 26.92 25.56 利润表主要项目及盈利指标 上市前后业绩变脸情况严重，2014-2016年度，公司净利润分别为4,409.98万元、567.82万元、-11,249.46万元，扣非后净利润分别为3,882.49万元、-9.88万元、-10,607.33万元，与上市前一会计年度净利润6,292.48万元和扣非净利润5,753.29万元相比，呈现直线下滑趋势。 盈利质量分析 项 目 2016年度 2015年度 2014年度 2013年度 2012年度 2011年度 2010年度 许继电气（000400） 营业总收入(万元) 871,199.74 580,650.80 625,773.14 660,922.78 621,558.36 466,555.04 387,208.38 销售净利率(%) 9.79 10.97 15.42 10.76 8.61 6.97 6.41 销售毛利率(%) 23.27 27.96 34.38 26.81 26.76 32.72 28.75 三变科技（002112） 营业总收入(万元) 48,446.81 92,848.27 92,382.51 92,113.41 83,807.59 103,242.38 87,295.83 销售净利率(%) 1.08 1.05 1.74 2.12 0.70 -3.11 5.05 销售毛利率(%) 17.54 21.76 23.69 24.85 22.10 17.22 23.04 同行业上市公司利润表主要项目及盈利指标数据 在政策及行业未发生较大变化，同行业上市公司业绩未见大幅下滑，且上市募集资金2.2亿元