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8/15/2019 COSO企业风险管理框架 - 百度文库
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一、导言
一、导言
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中航油巨亏事件,对国内外相关各方都产生了重大冲击和深远影
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响。由于中航油的国企背景,该事件对我国的国家信用以及我国企业
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海外上市前景都产生了负面作用。与中航油事件几乎同期发生在国内
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的伊利股份高管被拘风波、创维数码董事局主席被捕以及金正数码和
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深圳石化原董事长被捕等事件,也给我们提出了一个相同的问题:我
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们的企业到底出了什么问题?就在此时,国际著名的反虚假财务报告
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委员会 (即Treaday委员会)于2004 年年底,针对国际企业界频繁发生
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的高层管理人员舞弊现象,废除了沿用很久的企业内部控制报告,颁
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布了一个概念全新的 COSO 报告:即 《企业风险管理——总体框架》
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(Enterprise Risk Management,简称 ERM)。此报告虽然保留了部分
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传统内部控制的某些概念,但不论在框架上、还是在要素方面,均有相
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当大的突破。
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在如此赞誉之下的新内部控制框架,它出台的背景与动机又是什
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么?其具体内容究竟是什么?它能为我国企业内部控制的改善带来什
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么意义?这是我们需要分析的内容。
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二、COSO 委员会新报告 《企业风险管理——总体框架》解读
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内部控制理论是随着企业内控实践经验的丰富而逐渐发展起来
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的,大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制
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整体框架四个理论阶段 (储稀梁,2004)。由美国注册会计师协会
整体框架四个理论阶段 (储稀梁,2004)。由美国注册会计师协会
(AICPA)、美国会计
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